公司年度審計報告范文
在經濟發展迅速的今天，越來越多的事務都會使用到報告，多數報告都是在事情做完或發生后撰寫的。那么一般報告是怎么寫的呢？下面是云范文整理的公司年度審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
公司年度審計報告1
一、 基本情況
公司是我集團水泥及熟料綜合型生產企業，擁有年產100萬噸的熟料生產線一條，年產50萬噸的水泥磨各一臺。廠區占地面積200余畝，擁有從業人員近200人。
公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。 此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務管理制度及財務核算管理規范》(報批稿)及集團相關制度規定，并參照20xx年1月1日起執行的企業會計準則、《企業財務通則》，以及相關法規制度等進行的。
二、 審計中發現的問題
(一)貨幣資金循環
1、20xx年5月17日進點并立即進行現金盤點。盤點時，現金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支出單據289,490元，經調整后賬面應存余額40,589.10元。盤點實有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現金1.6元，經詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發現，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設。
4、銀行余額調節表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規范。
5、在現金管理方面不規范，存在白條抵庫現象，如貨款退票未及時進行賬務處理等。
6、部分付現業務未及時進行賬務處理，借款用途不清晰。
7、現金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現金長短款未及時進行相應處理。
(二)銷售與收款循環
1、從隨機抽查的.21份水泥買賣合同中發現，有合同簽訂不規范的情況：
(1)均沒有填寫合同編號;
(2)有17份合同沒有填寫數量;
(3)按集團規定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經詢問，系業務員為拓展業務先墊資，再收款。表面上將風險轉嫁到業務員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業務員與客戶形成單線聯系，大筆貨款資金經轉個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務對賬環節造成混亂。
(三)采購與付款循環
由不良資產中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業務員與供應商單線聯系，采購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，導致業務員離職后，與供應商無法聯系，已付款或發票無法取得。同時，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風險。
(四)生產循環
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產品主要有熟料、水泥。
經審核，輔助生產成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產成本-輔助生產成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產成本。電耗成本按各車間抄表數分配，供電局與抄表總數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。
關于輔助生產、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的依據，同時也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據為固定單價，未按合同價或采購價等進行調整，暫估產生的不合理價差因素由當期成本承擔。
經抽查盤點20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據傳遞失誤等。經詢問，目前倉庫并行兩套系統和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環節被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制 “以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等，盤點結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。
采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產及管理中存在的問題，使成本分析和考核數據失真。此次“畢馬威”審計質疑的重點，并且為之付出了極大的成本。
這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。
(五)長期投資
截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經了解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創新公司未見相關投資協議及合同，對該投資不清楚，造成創新公司長期投資“名存實無”的虛賬。
在集團即將上市的大環境下，應理清各項資產權益關系，避免不必要的外部審計的質疑。
(六)固定資產
1、管理和使用該項資產的部門未建立固定資產臺賬，無固定資產卡片，未對資產進行編號管理。
2、資產使用部門未明確固定資產責任人。
3、未按規定進行固定資產年度盤點，無年度固定資產盤點記錄，無月度固定資產抽盤記錄。
4、部分固定資產分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限10年計提折舊。公司擬在20xx年進行相應調整。
公司年度審計報告2
浙江核新同花順網絡信息股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的浙江核新同花順網絡信息股份有限公司(以下簡稱同花順公司)財務報表，包括20xx年12月31日的合并及母公司資產負債表，20xx年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現金流量表、合并及母公司所有者權益變動表，以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則的規定編制財務報表是同花順公司管理層的責任。這種責任包括：
(1) 設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2) 選擇和運用恰當的會計政策;
(3) 作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的`判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。 我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，同花順公司財務報表已經按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映了同花順公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
公司年度審計報告3
一、引言
會計師事務所作為獨立的第三方對上市公司財務報告出具的審計報告，是投資者、債權人、稅務機關、供應商等眾多利益相關者進行決策的重要依據。可見會計師事務所對于保證上市公司財務信息的真實公允和維護市場經濟的正常秩序發揮著不可替代的作用。然而，由于我國上市公司內部治理結構很不完善，會計師事務所的聘任權往往掌握在公司經營者的手中，造成了事務所對上市公司經濟上的依賴，從而破壞了事務所的獨立性地位，嚴重影響了審計經濟監督作用的正常發揮。近年來，我國上市公司變更會計師事務所的現象較為普遍，有的公司甚至在短期內頻繁地更換事務所。我們在關注這一現象的同時，其背后的原因和內在的動機也必然引發理論界和實務界的思考。
二、文獻綜述
國外學者早在20世紀六七十年代就開始對會計師事務所變更的問題展開研究。Burton和Roberts（1967）以問卷調查的形式拉開了關于會計師事務所變更研究的序幕。Beding field和Loeb（1974）采用相同的方法對變更會計師事務所的原因進行分析。由于問卷調查在很大程度上受到主觀因素的影響，所以在此后的研究中，國外學者通常采用實證方法對事務所變更現象進行分析。關于審計意見對事務所變更的影響存在兩種不同的觀點。Chow和Rice（1982）以美國1973―1974年上市公司相關數據為樣本，建立會計師事務所變更影響因素的多元線性回歸模型，經研究發現收到非標準審計意見是上市公司變更會計師事務所的顯著影響因素。Lennox（2000）通過對審計意見估計模型進行研究也得出了相似的結論，即改善審計意見是上市公司變更會計師事務所的動機之一。但更多的國外學者持完全相反的觀點。Smith（1986）、Lys和Johnson（1990）、Krishnan和Stephens（1995）、
Jagan（1996）分別對不同年度上市公司進行研究，發現審計意見類型與事務所變更并不存在顯著的相關性。除審計意見以外，上市公司的.財務困境對事務所變更的影響也成為國外相關研究的主要視角。Schwartz和Menon（1985）、Bryan、Tiras和Wheaktley（2001）通過比較研究和描述性統計分析發現，面臨財務困境的公司更傾向于通過變更事務所來達到改善審計意見或延緩發表審計意見的目的，從而對利益相關者及時獲取真實的信息設置障礙。此外，Defond和Subramanyam（1995）、Bockus和Gigler（1998）、Shu（2000）圍繞事務所面臨的訴訟風險與事務所變更的關系進行研究，發現事務所的訴訟風險越大，上市公司為了避免被出具“不清潔”的審計意見，就越傾向于選擇那些風險意識較弱的小規模事務所來進行審計。
通過上述關于會計師事務所變更相關文獻的回顧和分析，我們發現國內外學者從多個研究視角采用不同的研究方法分別對來自不同國家和不同歷史時期的相關樣本數據進行了較深入的研究。由于各國經濟發展水平和審計市場的供求狀況存在較大差異，所以關于會計師事務所變更影響因素的研究并未取得完全一致的結論。本文借鑒國內外已有的相關研究成果，以上海證券交易所2008―2011年上市公司數據為研究樣本，通過比較分析、相關性分析和Logistic回歸模型檢驗，對會計師事務所變更的影響因素進行研究，為規范我國審計市場和證券市場提供依據。
三、研究設計
（一）研究假設
在企業財產所有權與經營權相分離的背景下，財產所有者通過委托會計師事務所對財產經營者的經營狀況進行審查來了解財產的保值、增值情況以及對經營者可能出現的損害所有者利益的行為進行監督。會計師事務所作為受托方應該嚴格按照審計準則的要求，客觀公正地開展審計工作，發表審計意見，不受任何主觀因素的干擾，從而為企業財產所有者和其他利益相關者的正確決策提供保證。但是由于我國證券市場還很不完善，公司內部治理機制也存在種種缺陷，導致企業所有者與經營者并沒有完全分離，兩者之間依然具有千絲萬縷的聯系。在實際經濟活動中，往往是企業經營者自己聘任會計師事務所對本企業的經營情況和財務信息等進行審查，并向事務所支付審計費用。也就是說企業經營者既是審計委托方，同時也是被審計方。這種不合理的現象必然破壞了審計市場應有的相互制衡的委托關系。此外，由于我國審計市場供過于求，為了爭取更多的客戶，賺取更多利潤，事務所之間的競爭異常激烈。尤其是那些沒有知名度，缺乏客戶來源的小型事務所為了自身的利益在原則問題上很可能屈從于被審單位，從而違背注冊會計師獨立公正的本質，擾亂正常的經濟秩序。
當上市公司經營不善，面臨財務困境時，往往會通過各種手段偽造財務信息，以便對外界隱瞞企業的真實情況，追求自身利益的最大化。會計師事務所在審計過程中為了避免過高的訴訟風險，會依照謹慎性的原則對被審單位虛假的財務信息產生質疑，并提請被審單位進行更改或調整。當被審單位拒絕對不實財務信息進行更正時，會計師事務所就會出具非標準審計意見。尤其是那些規模較大信譽度較高的事務所，在實施審計工作和發表審計意見時往往體現出較高的穩健性水平，通過提供高質量的審計服務來維護其聲譽。而會計師事務所發表的審計意見對于作為被審單位的上市公司來講至關重要。它關系到上市公司是否符合監管部門的要求，以及對未來股價的漲落和眾多利益相關者的決策都產生重要影響。上市公司為了避免被出具對自己不利的審計意見，常常通過變更事務所的方式來尋求審計意見的改善。而一些事務所迫于市場競爭的壓力，不惜違背審計職業道德，按照上市公司的意圖出具不恰當的審計意見，與上市公司合謀欺騙監管部門和眾多的利益相關者。據此，本文提出假設如下：
假設1：如果會計師事務所對上市公司出具了非標準審計意見，那么在下一年度很可能被更換。
假設2：上市公司如果面臨財務困境，那么更換會計師事務所的可能性會增大。
（二）變量設計
參照前人的研究成果，本文在實證分析中，將會計師事務所是否發生變更作為因變量，將上年度審計意見類型和公司財務狀況作為自變量，將公司規模和第一大股東持股比例作為控制變量，具體變量定義見表1。
（三）數據來源
本文的樣本數據來源于上海證券交易所2008―2011年上市公司年報，并剔除了缺乏上年度審計意見數據的2009年首次公開發行股票的上市公司，以及具有較強特殊性的金融保險業公司和數據不完整的公司。此外，本文認為當會計師事務所由于合并重組而發生名稱改變的情形并不屬于事務所變更。綜合上述因素，本文選取了756家上市公司2009―2010年3個年度的數據，共2 268個研究樣本。其中2009年上市公司會計師事務所變更數為118家，2010年為43家，2011年為91家，共計252家，占樣本總數的11%。本文運用Excel2007和SPSS17.0分析軟件完成數據的整理分析工作。
四、實證分析
（一）比較分析
表2列示了2009―2011年變更會計師事務所的上市公司和所有上市公司的審計意見類型分布情況。可以看出，在變更事務所的上市公司中，上年被出具非標準審計意見的比例明顯大于在所有上市公司中上年被出具非標準審計意見的比例。尤其在2010年，在變更事務所的上市公司中，上年被出具非標準審計意見的比例高達27.91%。從3個年度的總體情況來看，在252家變更事務所的上市公司中，上年被出具非標準審計意見的比例達到15.48%，而在所有上市公司中這一比例僅有7.72%。由此可以初步判斷，非標準審計意見與事務所變更存在一定相關性。上市公司試圖通過變更事務所來獲取更滿意的審計意見。
2009―2011年變更會計師事務所的上市公司和所有上市公司的財務狀況比較如表3所示。處于財務困境的ST公司在變更事務所的上市公司中所占的比重顯著高于在所有上市公司中所占比重。在2010年變更事務所的公司中，ST公司所占比重達到32.56%，幾乎相當于ST公司占所有上市公司比重的3倍。從3個年度的均值來看，ST公司占變更事務所公司數的19.84%，顯著高于所有上市公司中ST公司11.68%的比重。由此可以初步說明，處于財務困境的公司更傾向于通過變更事務所來進行審計合謀。
（二）相關性分析
（三）Logistic回歸分析
由于因變量AC（會計師事務所變更）與自變量OP（上年度審計意見類型）和ST（公司財務狀況）都屬于二項分類變量，所以本文對樣本數據進行Logistic回歸檢驗，具體情況如表5所示。在模型（1）中，OP（上年度審計意見類型）與AC（會計師事務所變更）在0.01水平上顯著負相關，假設1得到驗證。說明上市公司上年度如果被出具非標準審計意見，那么在本年度就越可能進行事務所的變更。在模型（2）中，ST（公司財務狀況）與AC（會計師事務所變更）在0.01水平上呈顯著的正相關關系，假設2也得以驗證。這說明當上市公司出現財務困境時，更換事務所的可能性就會增大。但控制變量Size（公司規模）和L（第一大股東持股比例）與因變量的關系并不顯著。
五、結論與啟示
本文以上海證券交易所2008―2011年上市公司為研究樣本，對會計師事務所變更的影響因素進行了比較分析和相關性分析以及Logistic回歸檢驗。研究結果表明，當上市公司出現財務困境或上年度被出具非標準審計意見時，為尋求審計意見的改善，更換事務所的可能性會顯著增大。而公司規模、第一大股東持股比例與事務所變更的關系并未得到驗證。
根據上述研究結論，本文提出如下建議：
（1）在證券市場和注冊會計師行業的監管方面，中國證監會和中國注冊會計師協會不僅要進一步完善事務所變更的相關制度，而且要建立相應的獎懲機制以保證制度的有效執行，遏制上市公司與事務所利用虛假財務信息欺騙利益相關者的合謀行為。
（2）在公司治理方面，各相關部門應積極采取措施使上市公司內部治理結構不斷完善，從而理順審計市場的委托關系，保證審計聘任權掌握在企業所有者手中，從需求角度來防止上市公司通過變更事務所來操縱審計意見的違規行為。
公司年度審計報告4
一、公司簡介
北京XXX物業管理有限公司清琴麓苑分公司(以下簡稱本公司或公司)系經北京市工商行政管理局批準，于20XX年06月28日成立，取得注冊號為xx的企業營業執照。營業限期4年。公司住址：xx，法定代表人：xx。
本公司主要的經營范圍包括：物業管理。
本公司從20XX年4月建立財務帳套。
二、主要會計政策
1、會計制度
本公司執行《企業會計制度》及其補充規定。
2、會計年度
本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
3、記賬原則和計價基礎
以權責發生制原則為記賬原則，以實際成本為計價基礎。
4、記賬本位幣
以人民幣為記賬本位幣。
5、現金及現金等價物的確定標準
現金為公司的庫存現金及隨時可用于支付的存款。
現金等價物是指公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
6、壞賬損失核算方法
(1)壞帳的確認標準：因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收款項;因債務人逾期未履行償債義務并且具有明顯特征表明無法收回的應收帳款。
7、存貨核算方法
(1)存貨分類：庫存商品、低值易耗品等大類。
(2)產成品按實際成本計價，發出時采用個別認定法法核算。
(3)低值易耗品按實際成本計價，領用時采用一次攤消法核算。
8、固定資產及其折舊
固定資產折舊采用直線法計算，并按固定資產類別、原價、估計經濟使用年限和預計殘值(原值的.10%)確定其折舊率如下：
9、無形資產計價和攤銷方法
公司對購入或按法律程序申請取得的無形資產，按實際支付金額(包括買價、手續費、律師費、注冊費等相關費用)入賬;對接受投資轉入的無形資產，按合同約定或評估確認的價值入賬。各種無形資產在其有效期內按直線法攤銷。
10、長期待攤費用核算方法
本公司在籌建期間內發生的費用，在開始生產經營的當月起一次轉入開始生產經營當月的損益;租入固定資產改良支出，在租賃使用年限與租賃資產尚可使用年限孰短的期限內平均攤銷;其他長期待攤費用在受益期內平均攤銷。
11、營業收入的確認
(1)商品銷售：公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，作為營業收入的實現。
(2)提供勞務(不包括長期合同)，按照完工百分比法確認相關的勞務收入，如提供的勞務合同在同一年度內開始并完成的，在完成勞務時確認營業收入的實現。
12、稅項
營業稅：稅率為5%，以本年度各項營業稅應稅收入為計價依據;
城市維護建設稅：稅率為7%，以本年度營業稅為計價依據;
教育費附加：稅率為3%，以本年度營業稅為計價依據;
地方教育費附加：稅率為2%，以本年度營業稅為計價依據。
13、企業所得稅的會計處理：
本公司采用應付稅款法進行所得稅的核算。