年度財務(wù)分析報告范例
導語：年度財務(wù)分析報告是對年度的一個總結(jié)。下面是云范文收集的年度財務(wù)分析報告范例，歡迎參考。
1 主要會計數(shù)據(jù)摘要(單位：萬元)
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項 目
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報告期
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去年同期
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增減額
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增減幅度
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一、主營業(yè)務(wù)收入
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3938
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4860
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-922
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-19%
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其中：1、XXXX收入
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3662
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3518
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+144
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+4.1%
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2、XXXX收入
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126
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123
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+3
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+2%
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3、XXXX收入
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150
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1219
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-1069
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-88%
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二、主營業(yè)務(wù)成本
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1161
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2093
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-932
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-45%
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其中：1、XXXX
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993
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891
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+102
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+11%
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2、XXXX
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168
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1202
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-1034
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-86%
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三、主營業(yè)務(wù)利潤
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2559
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2553
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+6
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+0.2%
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四、其他業(yè)務(wù)利潤
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41
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26
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+15
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58%
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其中：1、其他業(yè)務(wù)收入
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44
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44
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0
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0%
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2、其他業(yè)務(wù)支出
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3
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18
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-15
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-85%
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五、管理費用
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883
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458
|
+425
|
+93%
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六、財務(wù)費用
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1204
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524
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+680
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+130%
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七、投資收益
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217
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-111
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-34%
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八、營業(yè)外支出凈額
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18
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-6
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+24
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+400%
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九、利潤總額
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712
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1932
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-1220
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-63%
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十、凈利潤
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605
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-1050
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-63%
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注：扣除去年同期XXXX凈收益374萬元后
2 基本財務(wù)情況分析
2-1 資產(chǎn)狀況
截至2004年3月31日，公司總資產(chǎn)20.82億元。
2-1-1 資產(chǎn)構(gòu)成
公司總資產(chǎn)的構(gòu)成為：流動資產(chǎn)10.63億元，長期投資3.57億元，固定資產(chǎn)凈值5.16億元，無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.46億元。主要構(gòu)成內(nèi)容如下：
(1)流動資產(chǎn)：貨幣資金7.01億元，其他貨幣資金6140萬元，短期投資凈值1.64億元，應(yīng)收票據(jù)2220萬元，應(yīng)收賬款3425萬元，工程施工6617萬元，其他應(yīng)收款1135萬元。
(2)長期投資：XXXXX2億元，XXXXX1.08億元，XXXX3496萬元。
(3)固定資產(chǎn)凈值：XXXX凈值4.8億元，XXXXX等房屋凈值2932萬元。
(4)無形資產(chǎn)：XXXXXX攤余凈值8134萬元，XXXXX攤余凈值5062萬元。
(5)長期待攤費用：XXXXX攤余凈值635萬元，XXXXX攤余凈值837萬元。
2-1-2 資產(chǎn)質(zhì)量
(1)貨幣性資產(chǎn)：由貨幣資金、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)構(gòu)成，共計9.48億元，具備良好的付現(xiàn)能力和償還債務(wù)能力。
(2)長期性經(jīng)營資產(chǎn)：由XXXXX構(gòu)成，共計5.61億元，能提供長期的穩(wěn)定的現(xiàn)金流。
(3)短期性經(jīng)營資產(chǎn)：由工程施工構(gòu)成，共計6617萬元，能在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為貨幣性資產(chǎn)并獲得一定利潤。
(4)保值增值性好的長期投資：由XXXX與XXXX的股權(quán)投資構(gòu)成，共計3.08億元，不僅有較好的投資回報，而且XXXX的股權(quán)對公司的發(fā)展具有重要作用。
以上四類資產(chǎn)總計18.83億元，占總資產(chǎn)的90%，說明公司現(xiàn)有的資產(chǎn)具有良好的質(zhì)量。
2-2 負債狀況
截至2004年3月31日，公司負債總額10.36億元，主要構(gòu)成為：短期借款(含本年到期的長期借款)9.6億元，長期借款5500萬元，應(yīng)付賬款707萬元，應(yīng)交稅費51萬元。
目前貸款規(guī)模為10.15億元，短期借款占負債總額的93%，說明短期內(nèi)公司有較大的償債壓力。結(jié)合公司現(xiàn)有7.62億元的貨幣資金量來看，財務(wù)風險不大。
目前公司資產(chǎn)負債率為49.8%，自有資金與舉債資金基本平衡。
2-3 經(jīng)營狀況及變動原因
扣除XXXX影響后，2004年1-3月(以下簡稱本期)公司凈利潤605萬元，與2003年同期比較(以下簡稱同比)減少了1050萬元，下降幅度為63%。變動原因按利潤構(gòu)成的主要項目分析如下：
2-3-1 主營業(yè)務(wù)收入
本期主營業(yè)務(wù)收入3938萬元，同比減少922萬元，下降幅度為19%。其主要原因為：
(1)XXXX收入3662萬元，同比增加144萬元，增長幅度為4.1%，系XXXXXXXXXXX增加所致。
(2)XXXXX126萬元，同比增加3萬元，增長幅度為2%，具體分析詳見“重要問題綜述4-1”。
(3)工程收入150萬元，同比減少1069萬元，下降幅度為88%，原因是：一、本期開工項目同比減少;二、XXXX辦理結(jié)算的方式與其他工程項目不同。
通過上述分析可見，本期收入同比減少的主要原因是工程收入減少。如果考慮按XXXX項目本期投入量2262萬元作調(diào)整比較，則：①本期工程收入同比增加1193萬元，增長幅度為98%;②本期收入調(diào)整為6200萬元，同比增加1340萬元，增長幅度為28%。
2-3-2 主營業(yè)務(wù)成本
本期主營業(yè)務(wù)成本1161萬元，同比減少932萬元，下降幅度為45%。按營業(yè)成本構(gòu)成，分析如下：
(1)XXXX營業(yè)成本993萬元，同比增加102萬元，增加幅度為11%。主要原因是XXXXXXX計入成本的方式發(fā)生變化，去年同期按攤銷數(shù)計入成本，而本期按發(fā)生數(shù)計入成本，此項因素影響數(shù)為117萬元。
(2)工程成本168萬元(直接成本144萬元，間接費用24萬元)，同比減少1034萬元，下降幅度為86%。主要原因是：
①開工項目同比減少，使工程直接成本減少1002萬元，下降幅度為87%;
②開工項目同比減少，以及機構(gòu)調(diào)整后項目部人員減少，使工程間接費用同比減少32萬元，下降幅度為57%。已開支的工程間接費用占計劃數(shù)的26%。
通過上述分析可見，本期營業(yè)成本減少的主要原因是工程成本的減少。
2-3-3 其他業(yè)務(wù)利潤
本期其他業(yè)務(wù)利潤41萬元，同比增加15萬元，增長幅度為58%。其主要原因是：
(1)其他業(yè)務(wù)收入44萬元，同比持平。
(2)其他業(yè)務(wù)支出3萬元，同比減少15萬元，下降幅度為85%。原因是：撤銷資產(chǎn)經(jīng)營分公司后，相關(guān)業(yè)務(wù)由XXXX部進行管理，除稅費外沒有其他直接費用。
2-3-4 管理費用
本期管理費用883萬元，同比增加425萬元，增加幅度為93%。主要原因是：
(1)獎金515萬元，同比增加375萬元，主要原因是：
①總額差異：2003年考核獎515萬元較2002年考核獎457萬元在總額上增加了58萬元;
②時間差異：2002年考核獎457萬元中的317萬元計列入2002年的成本費用，在2003年實際計列成本費用的考核獎為140萬元。而2003年考核獎515萬元全額計列在2004年，形成時間性差異317萬元。
(2)工資附加費78萬元，同比增加70萬元，主要是2003年考核獎形成的時間性差異。
(3)董事會經(jīng)費21萬元，同比增加16萬元，原因是：
①總額差異：2002年董事領(lǐng)取半年津貼，2003年董事領(lǐng)取全年津貼。
②時間差異：2002年董事津貼在2003年陸續(xù)發(fā)放，2003年董事津貼集中在2004年1月發(fā)放。
(4)本期轉(zhuǎn)回已計提的壞賬準備5萬元，而去年同期是計提了壞賬準備56萬元，主要系去年同期對暫未收到的XXXX收入830萬，計提了壞賬準備50萬元。本期對暫未收到的XXXX收入采用個別認定法，不予計提壞賬準備。因此，壞賬準備對管理費用的影響減少了61萬元。
本期暫未收到的XXXX收入為2242萬元，原因是：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。經(jīng)與XXXX公司協(xié)商，XXXX公司于4月15日前將全數(shù)結(jié)清所欠款項。
2-3-5 財務(wù)費用
本期財務(wù)費用1204萬元，同比增加680萬元，增加幅度為130%。原因是：
①貸款規(guī)模增大：本期銀行貸款平均規(guī)模為10.25億元，去年同期為4.72億元，增加了5.53億元，增幅為117%。
②貸款利率提高：自2003年9月存款準備金率上調(diào)至7%以來，各家銀行普遍出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象，我公司的新增貸款不再享受按基準利率下浮10%的優(yōu)惠利率。
2-3-6 投資收益
扣除XXXX影響后，本期投資收益217萬元，同比減少111萬元，下降幅度為34%。按構(gòu)成內(nèi)容分析如下：
(1)國債收益
本期國債方面取得的收益為56萬元，同比減少213萬元，下降幅度79%。主要原因是：
①投入資金的規(guī)模減小：本期投入資金的平均規(guī)模為1.73億元，同比減少8854萬元，下降幅度為34%。
②實現(xiàn)收益的時間性差異：投資收益何時實現(xiàn)，取決于國債買賣、兌息時間和有關(guān)投資協(xié)議約定時間。
(2)股票收益
本期股票方面取得的收益為575萬元，同比增加551萬元。原因是：本期公司組織資金5.78億元，申購到158萬股TCL新股，獲利575萬元。
(3)跌價準備
按2004年3月31日的收盤價計算，公司所持國債的市價為1.64億元，本期計提了跌價準備414萬元，而去年同期是轉(zhuǎn)回已計提的跌價準備38萬元，因此跌價準備對投資收益的負影響同比增加452萬元。
2-3-7 營業(yè)外支出凈額
本期營業(yè)外支出凈額18萬元，同比增加了24萬元，主要因素是：(1)本期報廢4輛汽車，帳面凈值14萬元;(2)本期發(fā)生辦理已轉(zhuǎn)讓的房屋的產(chǎn)權(quán)證費用3萬元，屬于去年同期體現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓房屋收益6萬元的滯后費用。
2-3-8 經(jīng)營狀況綜述
本期凈利潤同比下降幅度較大的主要原因是管理費用和財務(wù)費用的大幅增加、投資收益減少所致。從具體的分析來看：一、造成費用增加的因素在控制范圍內(nèi);二、投資收益的減少是受國債市場價格下跌影響。
(1)管理費用增加的因素中，最主要的是考核獎的時間性差異。在形成原因上是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX，而采取的一種處理策略。此因素已考慮在2004年預(yù)算中，對2004年經(jīng)營目標不會產(chǎn)生影響，只是費用的期間性的表現(xiàn)。
(2)擴大后的貸款規(guī)模，仍控制在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)。隨著下半年可轉(zhuǎn)債的發(fā)行，公司對貸款規(guī)模的調(diào)整，財務(wù)費用會相應(yīng)減少。
(3)國債市場價格下跌，屬不可控因素。若國債價格不恢復，對實現(xiàn)2004年經(jīng)營目標有較大影響。
3 預(yù)算完成情況及分析
3-1 收入收益類
本期收入、收益共計4195萬元，完成收入總預(yù)算3%，扣除XXX因素和XXXX項目的影響，完成收入總預(yù)算6%。按預(yù)算項目分析如下：
(1)XXXXX收入3661萬元，完成預(yù)算25%。
(2)XXXXX收入126萬元，完成預(yù)算24%。
(3)工程收入150萬元，完成預(yù)算0.3%，具體分析詳見“重要問題綜述3-2”。
(4)其他業(yè)務(wù)收益41萬元，完成預(yù)算57%，剔除費用支出減少因素，完成預(yù)算36%，主要原因是收入實現(xiàn)的期間性。
(5)短期投資收益217萬元，完成預(yù)算11%，主要原因是本期計提414萬元跌價準備，具體分析詳見“重要問題綜述4-2”。
(6)追加短期投資收益本期無，主要原因是：計劃用于追加短期投資的資金是發(fā)行可轉(zhuǎn)債后暫時閑置的資金，屬于時間性差異。
(7)XXXX的現(xiàn)金股利目前尚未取得，若本年確能收到，則屬于時間性差異。否則，將形成本年目標利潤的缺口。
3-2 成本費用類
本期成本、費用共計3484萬元，占支出總預(yù)算3%，扣除XXX[灃駿網(wǎng)絡(luò)1] 項目和可轉(zhuǎn)債發(fā)行費用[灃駿網(wǎng)絡(luò)2] 的影響后，占支出總預(yù)算6%。按預(yù)算項目分析如下：
(1)XXXX成本993萬元，占預(yù)算20%，按預(yù)算項目分析如下：
①人員經(jīng)費197萬元，占預(yù)算27%。
②辦公經(jīng)費28萬元，占預(yù)算21%。
③日常維護費33萬元，占預(yù)算13%。
④專項維護費196萬元，占預(yù)算12%，主要原因是大部分預(yù)算項目尚未實施。
⑤折舊與無形資產(chǎn)攤銷539萬元，占預(yù)算25%。
(2)工程結(jié)算成本168萬元，占預(yù)算0.3%，具體分析詳見“重要問題綜述4-3”。
(3)管理費用883萬元，占預(yù)算43%，扣除一些費用項目的期間性影響后，完成預(yù)算24%，具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(4)財務(wù)費用(利息凈支出)1204萬元，占預(yù)算33%，主要原因是資金計劃中的上半年貸款規(guī)模大于下半年，使此項費用發(fā)生不均衡。具體分析詳見“重要問題綜述4-4”。
(5)營業(yè)外支出凈額18萬元，占預(yù)算5%，主要原因是列入預(yù)算事項尚未進行處理。
3-3 預(yù)算分析綜述
本期凈利潤605萬元，完成全年預(yù)算7%，如果對XXXX收益按預(yù)算平均季度收益250萬元進行預(yù)計，本期凈利潤調(diào)整為855萬元，完成預(yù)算9.6%。從以上預(yù)算項目的分析來看，未完成預(yù)算的主要原因在于：本期利潤構(gòu)成中工程利潤和投資收益與預(yù)算存在重大差距，將在“重要問題綜述”里進行詳細分析。
4 重要問題綜述及建議
4-1 XXXXX收入增長分析
XXXX本期收入126萬元，同比增加3萬元，增長幅度為2%。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，XXXX車輛通行情況與收入情況如下表：
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XX
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單價
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XXX
|
收入(萬元)
|
收入 增長額
|
XXX 增長幅度
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||
|
本期
|
去年同期
|
本期
|
去年同期
|
||||
|
XXXX
|
4元
|
119,600
|
89,647
|
47.8
|
35.8
|
12.0
|
+33.5%
|
|
XXXX
|
8元
|
90,354
|
87,361
|
72.2
|
69.9
|
2.3
|
+3.3%
|
|
XXXX
|
16元
|
2,444
|
8,550
|
3.9
|
13.6
|
-9.7
|
-71.3%
|
|
XXXX
|
24元
|
853
|
1,551
|
2.1
|
3.7
|
-1.6
|
-43.2%
|
|
合計
|
-
|
213,251
|
87,109
|
126.0
|
123.0
|
3.0
|
+14.0%
|
(注：XXX;XXX;XXX;XXX以上。)
XXX同比增長了14%，總收入同比只增長2%，原因是XXXXXX在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了較大變化。本期98.4%的車流量集中在收費單價較低的XXXX和XXXX上。
建議：公司相關(guān)部門對XXX和XXX下降的情況進行分析，找出下降原因。
4-2 國債跌價幅度較大
國債價格主要受資本市場供求關(guān)系和資本流向的影響，但是國債的到期價值是確定的，計提的跌價準備能在兌息和兌本時得到補償。所以，計提的跌價準備在賣出國債前本質(zhì)上是一種浮虧。所獲投資收益與資金成本的差額，才是衡量投資損益的標準。
國債價格在一定空間內(nèi)與股市行情基本呈負相關(guān)。從本年股市行情來看，有持續(xù)走好的可能，國債價格在短期內(nèi)可能難以上漲。
2004年短期投資收益預(yù)算1900萬元(不含追加投資收益)，若國債價格遲遲不上漲，計提的跌價準備將無法轉(zhuǎn)回，對完成2004年的經(jīng)營目標會產(chǎn)生很大影響。
對比2003年12月31日與2004年3月31日的市場價格，各類國債跌價幅度為2.1%～4.1%。除21(07)外的其余國債品種均已跌破面值，跌破面值幅度為5.35%～9.56%。
建議：公司根據(jù)目前市場行情進行專題研究，制定出應(yīng)對措施。
4-3 工程項目完成量不足
鑒于工程項目收入與成本的相關(guān)性，應(yīng)按2004年經(jīng)營目標，著重從完成工程利潤預(yù)算情況來分析。現(xiàn)按以下已經(jīng)落實的工程項目(不含XXXX項目)，對工程收入和工程利潤進行分析調(diào)整：
(1)XXXX本年完工，可按合同計算的收入為2億元，預(yù)計工程利潤為1200萬元。
(2)目前XXXXX工程已簽訂正式合同，合同總價1400萬元，合同工期14個月，可考慮本年進度按900萬元計算，預(yù)計工程利潤18萬元。
分析調(diào)整后，可實現(xiàn)的項目工程收入為21050萬元，可實現(xiàn)的工程利潤為1200萬元。
2004年工程利潤預(yù)算為2012.72萬元(不含XXXX項目)，可實現(xiàn)的工程利潤為1200萬元，在剩余的9個月內(nèi)，應(yīng)以新增工程項目來實現(xiàn)812.72萬元工程利潤。按工程利潤率為3%計算，每月新增工程項目的完成量應(yīng)達到3000萬元。
建議：積極尋求新的工程項目，在重點考慮大型項目的同時，也應(yīng)適當關(guān)注一些利潤率較高的中小型項目。
4-4 管理費用和財務(wù)費用的期間性影響較大
從同期比較來看：(1)管理費用增加425萬元，占利潤總額減少額的35%;(2)財務(wù)費用增加680萬元，占利潤總額減少額的56%。
從預(yù)算分析來看：(1)本期管理費用883萬元占全年預(yù)算的43%，超過平均時間進度18%;(2)本期財務(wù)費用1204萬元占全年預(yù)算(利息凈支出)的33%，超過平均時間進度8%。
(1)管理費用
管理費用同比增加的因素中，主要是考核獎及其所提工資附加因素，同比增加了445萬元。本年預(yù)算中已對這些因素加以了考慮，對全年的經(jīng)營目標不會產(chǎn)生影響。
在本年管理費用預(yù)算中，期間性較大的費用項目有:考核獎、中介機構(gòu)服務(wù)費、董事會經(jīng)費、壞賬準備等，扣除這些費用項目的影響后，本期管理費用支出為309萬元，占全年預(yù)算的24%，接近平均水平。
建議：對一些金額較大而可控度和預(yù)見度又較高的期間性費用項目，采取預(yù)提方式來平衡對當期利潤的影響程度。
(2)財務(wù)費用
本期財務(wù)費用同比增加幅度較大的主要因素是，本期貸款規(guī)模同比增加了117%。擴大貸款規(guī)模的主要原因是：XXXX項目和XXXX項目為BT方式，為滿足建設(shè)資金的需要，公司靠增加貸款來進行資金儲備。
受特定因素的影響，原計劃于年初開工的XXX項目預(yù)計延至三季度開工，按原計劃所儲備的資金暫時尚未投入。
從公司目前的貸款結(jié)構(gòu)來看，短期借款(含本年到期的長期借款)的比重為95%，其中4月份到期借款為2.1億元，短期償債的壓力比較大。
自去年9月央行提高存款準備金率以來，各家銀行已出現(xiàn)不同程度的惜貸現(xiàn)象。今年3月，央行再度出臺了“實行差別存款準備金率”和“實行再貸款浮息” 兩項政策，具有收縮銀根意圖。適度收縮貨幣供應(yīng)的宏觀金融政策，使取得貸款的難度增大。目前各家銀行的貸前審查更為嚴格，公司從申請貸款到取得貸款的期間有所延長。
建議：①公司可轉(zhuǎn)債發(fā)行成功后，調(diào)整貸款規(guī)模，減低財務(wù)費用;②增加長期貸款的比重，分散短期償債壓力;③鑒于XXXX項目開工延遲至三季度，可利用現(xiàn)有資金進行短期的資金運作，提高資金收益來彌補資金成本。
先摘引作者：周文 來自：企業(yè)管理雜志的《如何撰寫財務(wù)分析報告》的重點：
一、要清楚明白地知道報告閱讀的對象(內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導)及報告分析的范圍。
二、了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會領(lǐng)導所需要的信息是什么。
三、報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。
四、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。
五、財務(wù)分析報告的分析手法。分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則，對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存。
六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題，對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。
這是一篇對我?guī)椭鷺O大的文章，使我的報告有質(zhì)的飛躍。
原文中有一段：記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實上呢?問題出在哪?我認為，寫好財務(wù)分析報告的前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導溝通，捕獲他們“真正想了解的信息”。受此啟發(fā)，報告是要因人而異的。有時，無須用會計術(shù)語來表達。
必須遵循基本格式：“報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施”。
個人認為，報告頁數(shù)在5頁以上就應(yīng)該有個目錄了，(我第一次加目錄后，效果遠大于我的預(yù)期)。
重要提示主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導高度重視;這一點有時用不著，可以忽略。個人認為，如果有什么報告范圍內(nèi)和前提性的東西可作為重要提示，把它放在封面上，一表示審慎的態(tài)度，二使封面更美觀(通常封面就XXXX報告幾個字，顯得單薄)。
報告摘要是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，你文章的第一段文字里那么多數(shù)字，領(lǐng)導看了不心煩才怪。列表表示，可參考上市公司的主要會計數(shù)據(jù)摘要(當然可以加一些你認為非常重要的)
“以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。”
具體分析時，我的經(jīng)驗先按財務(wù)狀況、再按計劃執(zhí)行情況(你文章中提到有年度計劃，那么對計劃執(zhí)行情況的分析比財務(wù)狀況更為重要)。
財務(wù)狀況先分類：一、資產(chǎn)狀況(1、資產(chǎn)構(gòu)成;2、資產(chǎn)質(zhì)量)二、負債狀況(1、負債構(gòu)成;2、財務(wù)風險)三、經(jīng)營狀況及變動原因(按利潤構(gòu)成的主要項目分別寫，額度小的沒必要寫，變動原因是針對去年同期寫，因為計劃執(zhí)行在后面單寫)。
然后是計劃執(zhí)行情況(計劃多半和考核掛鉤)，是對年初計劃合理性的驗證，最能分析出經(jīng)營者、決策者所關(guān)心的信息。這一部分應(yīng)按計劃的組成來寫。對其中與計劃差異大的、同時額度高的、非常重要的項目，就成為“重點問題綜述”的內(nèi)容，在這部分可以直接以“詳見重點問題綜述**”。你文中的“業(yè)務(wù)招待費超支嚴重”應(yīng)成為一個重點問題。
關(guān)于財務(wù)指標的問題，我個人認為財務(wù)指標多用在外部分析上，內(nèi)部分析時，除非決策者們非常懂財務(wù)管理而注重這些指標，或這些指標對企業(yè)的管理有重要意義，否則應(yīng)大大簡化(不要認為那些指標有多大實際意義，不結(jié)合實際情況適當修正而簡單套用公式，很容易偏差，比如周轉(zhuǎn)率應(yīng)按月加權(quán)平均余額計算才更合理)。
在你的問題綜述及相應(yīng)措施里，個人認為太簡要，而且四到八條根本就不是財務(wù)角度分析的東西。問題綜述是領(lǐng)導最后聚焦的地方，是對“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導留下深刻印象。還有一點個人意見：措施二字改為建議為好，財務(wù)部門不是決策機構(gòu)，對經(jīng)營管理多是提出建議，而非制定措施。
“勿輕意下結(jié)論。財務(wù)分析人員在報告中的所有結(jié)論性詞語對報告閱讀者的影響相當之大，如果財務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務(wù)分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結(jié)論。”個人認為在報告中應(yīng)用中性詞，你文中“萎縮”、“歸功”等詞語有感情色彩。