財務分析報告
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財務分析報告1
一. 公司概況及行業(yè)介紹
(一)公司概況
1、簡介
云南白藥公司是我國知名的中成藥生產(chǎn)企業(yè)，擁有全資、控股、參股企業(yè)18家，也是我國中成藥50強之一。公司前身是成立于1971年6月的云南白藥廠，1993年5月進行股份制改組，同年12月15日在深交所上市。1996年10月經(jīng)臨時股東大會會議討論決定更名為云南白藥集團股份有限公司。云藥集團、紅塔集團和平安人壽保險股份公司為其主要股東，分別持股41.52%、12.32%、9.36%。產(chǎn)品以云南白藥系列、三七系列和云南民族特色藥品系列為主，共17種劑型200余個產(chǎn)品，不僅暢銷國內(nèi)市場及東南亞，還逐漸進入日本、歐美等發(fā)達國家市場。近年來，在“穩(wěn)中央、突兩翼”戰(zhàn)略規(guī)劃下，積極進軍健康日用消費品行業(yè)，成績猆然。
2、公司經(jīng)營范圍
以中成藥為主的藥品生產(chǎn)經(jīng)營和藥品批發(fā)零售，醫(yī)療器械(二類、醫(yī)用敷料類、一次性使用醫(yī)療衛(wèi)生用品)。食品、日化用品的條款。主要產(chǎn)品有各種藥品及保健品。
3、公司上市股票
股票代碼：000835
所屬行業(yè)：醫(yī)藥與生物科技行業(yè)
發(fā)行日期：1993年11月6日
(二)行業(yè)基本情況。
1.中藥品種眾多、創(chuàng)新難度較大，所以企業(yè)間的產(chǎn)品差異較小，加之中藥品牌依賴度較高、自創(chuàng)品牌難度較大，因此，像云南白藥這樣具有得天獨厚的資源和區(qū)位優(yōu)勢的中藥企業(yè)”以及“古方價值型”、“民族醫(yī)藥型”的中藥企業(yè)，更有核心價值和競爭力，成為醫(yī)藥與生物科技行業(yè)的龍頭企業(yè)。
2.20xx年大量常用類中藥材價格漲幅超過100%，云南白藥主要藥材三七價格飆升十倍。中藥材的漲價對中藥飲片的毛利率影響不大,對中成藥企業(yè)毛利率構(gòu)成了較大的壓力。因此中成藥行業(yè)受中藥材價格上漲的影響較大,毛利率受到不同程度的影
響，品牌以及技術(shù)競爭力較強的企業(yè)受影響較小,而品牌以及技術(shù)優(yōu)勢不明顯的公司毛利率影響較大。
3.20xx年度，云南白藥總資產(chǎn)在醫(yī)藥與生物科技行業(yè)中排名第十位，營業(yè)收入排名第三位，凈利潤排名第八位。同行業(yè)上市公司中排名第七位。云南白藥集團擁有三七GAP基地，長時間保持較強的成本競爭力和產(chǎn)品質(zhì)量競爭力，業(yè)內(nèi)一直有著很高的評級。 (三)公司財務分析
1、云南白藥目前涉足中西藥原料/制劑、個人護理產(chǎn)品、原生藥材、商業(yè)流通等領域，產(chǎn)品以云南白藥系列和天然藥物系列為主，共19個劑型、300余個品種，是擁有兩個國家一級中藥保護品種(云南白藥散劑、云南白藥膠囊)、自有產(chǎn)品和技術(shù)專利83項的大型現(xiàn)代化制藥集團。近十年來，云南白藥集團主營業(yè)務收入復合增長率高達43%，凈利潤復合增長率34%，利稅復合增長率33%。公司的醫(yī)藥商業(yè)在云南省市場份額40%，穩(wěn)居第一，處于壟斷地位。
2、公司的牙膏業(yè)務療效顯著，定位高端品牌、避開惡性競爭，擁有高毛利率和高盈利能力，經(jīng)過幾年市場投入和培育之后,進入收入高速增長階段和盈利收獲期。09年白藥牙膏含稅銷售收入達7億元,10年則達到約12億元,增速高達70%，市場份額位居第四。隨著終端消費者品牌認知和依賴度的提高，20xx年牙膏業(yè)務仍將保持50%左右的增速。
3、20xx年10月，養(yǎng)元青洗護發(fā)產(chǎn)品正式亮相昆明、武漢賣場，開始試銷。提出“頭皮護理專家”的概念，主打“中藥去屑，從根入手，從根解決”。而市面上的洗護發(fā)產(chǎn)品治標不治本。目前該產(chǎn)品已在白藥牙膏的銷售渠道鋪開，有望接力牙膏再續(xù)輝煌。
4、透皮業(yè)務收入來自于白藥膏和創(chuàng)可貼，09 年透皮產(chǎn)品大幅提價，提價幅度高達80%。提價后，渠道貨物增加。預計能實現(xiàn)30%左右的增長。
5、20xx年1月30/50/60/120ml 規(guī)格的白藥酊劑分別上浮24%/19%/1%/2%/3%，白藥膠囊、散劑和宮血寧分別上浮6%。隨著國家基本藥物制度深入推進和對基層藥物市場補貼力度加大，公司的散劑、酊劑、氣霧劑等中央產(chǎn)品有望實現(xiàn)持續(xù)增長。
二、 資產(chǎn)負債表水平分析
(一)資產(chǎn)負債表變動情況的分析評價
1、從投資或資產(chǎn)角度進行分析評價
該公司總資產(chǎn)本期增加966905657元，增長幅度為22.79%，說明云南白藥公司本年資產(chǎn)規(guī)模有較大幅度的增長。
其中，1).流動資產(chǎn)增加801272641元，增幅為28.66%，使總資產(chǎn)規(guī)模增加了18.89%，非流動資產(chǎn)增加165633015元，增幅為11.45%，使總資產(chǎn)增加3.9%。本期總資產(chǎn)增加主要體現(xiàn)在流動資產(chǎn)的增長上，資金的流動性從表面上看有大幅度增長。
2)貨幣資金減少，減幅為187630114，說明資金的使用效率有所增強。
應收賬款增加137333039，增幅為227.44%，使總資產(chǎn)規(guī)模增加3.2%，可能是公司銷售收入的增加所導致。其他應收款增加330197977，增幅為169%，使總資產(chǎn)增加7.78%，占據(jù)數(shù)額較大，說明公司應該好好處理這一部分款項，長期如此，對公司資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)性會有影響。再就是存貨的增加，增加512530469，增幅達216.41%，使總資產(chǎn)增加12%。
3)非流動資產(chǎn)增加165633015元，增幅為11.45%，使總資產(chǎn)增加3.9%，
其中主要得益于在建工程的大幅增加，增加471302531，增幅達207%，說明公司正在為擴大生產(chǎn)能力，重新更新機器設備等。
2、從籌資或權(quán)益角度進行分析評價
權(quán)益總額本期增加966905657元，增幅達22.79%，說明該公司本年權(quán)益總額有很大幅度的增長。
其中，1)流動負債本期增加787105673，增幅達66%，使權(quán)益總額增加18%，這個項目中，應付賬款增加509981509元，增幅達474%使權(quán)益總額增加12%，這種變動可能導致公司償債壓力的加大及財務風險的增加，如果不能按期支付，將對公司的信用產(chǎn)生嚴重的.不良影響。
2)應付職工薪酬等大額減少，說明公司在成本管理上有很大功夫，可能
減少了多余職工的聘用。應繳稅費減少46025812，減幅達46%，可能是公司更適應國家的鼓勵支持政策，獲得不少減免稅收的優(yōu)惠。3，其他應付款增加456022702，增幅達58%，對權(quán)益總額影響達10%，說明公司可能暫收款項太多。
股東權(quán)益本期增加179799983，增幅6.23%，使權(quán)益總額增加4.23%，其中股本增加160215341，增幅達30%，對權(quán)益總額影響達3.77%，同時資本公積減少160215341，由于該公司本期實施資本公積轉(zhuǎn)增股本所致，該方案的實施使股本增加的同時也使
資本公積相應減少，對股東權(quán)益不產(chǎn)生影響，只是股本擴大而已。未分配利潤增加151138962，增幅有20%，對總權(quán)益影響有3.5%。
(二)資產(chǎn)變動合理性和效率性分析
結(jié)合現(xiàn)金流量表及利潤表，我們可以看出，公司總體產(chǎn)量有很大增長，得益于公司在20xx年下半年整體搬遷至呈貢，產(chǎn)能擴大3～5倍，為公司的未來發(fā)展預留了空間。收入、利潤都有增長，收入10年實現(xiàn)2595079048.89 ，增加了585026523.50 ，營業(yè)利潤357111473.14 ，較09年增加了18062926.92，資產(chǎn)有較大增加，表明表明企業(yè)資產(chǎn)利用效率有所提高，資金相對節(jié)約。
三、資產(chǎn)負債表垂直分析
(一)資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)變動情況分析評價
1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析評價
1)從靜態(tài)方面分析。云南白藥的流動資產(chǎn)比重為69.05%，非流動資產(chǎn)比重為30.95%，流動資產(chǎn)比重高于行業(yè)均值62.19%，企業(yè)資產(chǎn)流動性較強，資產(chǎn)風險較小，但并沒有很高，同同行業(yè)中一些公司還是有一定差別，需要繼續(xù)加強。
2)從動態(tài)方面分析。本期該公司流動資產(chǎn)比重上升了3.15%,非流動資產(chǎn)比重下降3.15%，結(jié)合個資產(chǎn)項目的結(jié)構(gòu)變動情況來看，貨幣資金的比重下降了10.87%，其他應收款比重上升5.48%，存貨比重上升8.80%，說明該公司的資本結(jié)構(gòu)并不是很穩(wěn)定，結(jié)合20xx年情況看來，貨幣資金比重持續(xù)大幅下降，企業(yè)變現(xiàn)能力下降。
2、資本結(jié)構(gòu)的分析評價
1)從靜態(tài)方面看，該公司股東權(quán)益比重為58.87%，負債比重41.13%，高于同行業(yè)均值35.41%,財務風險相對較大。
2)從動態(tài)方面看，該公司股東權(quán)益比重持續(xù)下降，且幅度較大，表明其資本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，財務實力呈下降趨勢。
(二)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價
1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的具體分析評價
1)經(jīng)營資產(chǎn)與非經(jīng)營資產(chǎn)的比例關系
從表中可以看出，雖然該公司的經(jīng)營資產(chǎn)和非經(jīng)營資產(chǎn)都有所增長，但由于非經(jīng)營資產(chǎn)的增長速度高于經(jīng)營資產(chǎn)的增長速度，表明該公司的實際經(jīng)營能力有所下降，需進一步觀察。
2)固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的比例關系
云南白藥本年度流動資產(chǎn)比重為69.05%，固定資產(chǎn)比重僅為0.73%，固流比例大致為1：94，而上年流動資產(chǎn)比重為65.09%,固定資產(chǎn)比重為1.84%，固流比例大
致為1:35，比例變動幅度較大，且該公司固定資產(chǎn)比重遠遠低于行業(yè)均值20.41%，生產(chǎn)經(jīng)營能力有可能收到限制。 3)流動資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)
流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表
從表中可以看出，貨幣資產(chǎn)比重下降，債權(quán)資產(chǎn)小幅上升，但比重不大，存貨大幅度上升，但是由于上一年度的原材料價格大幅度上升，應結(jié)合存貨計價方法具體考慮，此處綜合降低了該公司的即期支付能力。
2、負責期限結(jié)構(gòu)的具體分析評價
負債期限結(jié)構(gòu)分析表
從表中可以看出，云南白藥本年流動負債比重高達92.03%，比上期提高了4.63%，
表明該公司在使用負債資金時，以短期資金為主。由于流動負債對企業(yè)資產(chǎn)流動性要求較高，因此，該公司所奉行的負債籌資政策雖然會增加公司的償債壓力。承擔較大的財務風險，但同時也會降低公司的負債成本。
3、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)的具體分析評價
股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動情況分析表
從表中可以看出，如果從靜態(tài)分析，投入資本仍然是本公司股東權(quán)益的最主要來源。從動態(tài)方面分析，投入資本有所減少，盈余公積變化不大，說明股東權(quán)益的變化主要是由于投資上的原因造成的。
(三)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應程度的分析評價
根據(jù)云南白藥的資產(chǎn)負債表可以發(fā)現(xiàn)，該公司本年流動資產(chǎn)比重為69.05%，非流動資產(chǎn)比重為30.95%，流動負債比重為37.85%，非流動負債比重為3.28% ，屬于平衡結(jié)構(gòu)，表明其經(jīng)營狀況良好，具有較好的成長性，但是其結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性較差， 需要關注。
財務分析報告2
一、選題依據(jù)、意義和實際應用方面的價值
通過對20xx企業(yè)的財務報表進行分析可以了解企業(yè)整體的財務管理水平，本選題旨在對20xx年xx有限公司的財務報表進行分析從而反映出公司整體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財務報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說明企業(yè)的財務狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，因此通過各種方法對企業(yè)財務報表進行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟效益。
二、本課題在國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀
國內(nèi)學者陳曉紅在《完善企業(yè)財務分析指標體系的思考》一文中認為科學合理的財務分析指標體系，對于企業(yè)決策者和信息使用者來說顯得十分重要。張新民、錢愛民在《財務報表分析精要》中指出，目前常用的財務狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法。荊新、王化成在《財務管理學》中寫道：財務報表的分析經(jīng)歷了由資產(chǎn)負債表到利潤表再到現(xiàn)金流量表的分析，也經(jīng)歷了一個由外部分析擴大到內(nèi)部分析的過程。
戴維。霍金斯教授結(jié)合實際的企業(yè)情況寫出了《公司財務報表與分析一書》一文，文中對財務報表在公司管理過程中的作用給予了肯定。日本著名會計學專家森疼一男針對日本企業(yè)活動對財務的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟活動與財務分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過程中的作用，逐漸使財務報表充實完善。
三、課題研究的內(nèi)容及擬采取的辦法
本課題主要的研究內(nèi)容是：
1、介紹xx有限公司概況。
2、對xx有限公司的財務報表進行分析，主要進行資產(chǎn)負債表和利潤表分析，以及償債能力分析，營運能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。
3、通過以上分析找出公司存在的問題。
4、針對上面提出的問題提出相對應的建議。
擬采取的方法有：
1、趨勢分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會計報表，比較各個有關項目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當期財務狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢。
2、比率分析法：在同一財務報表的不同項目之間，或在不同報表的有關項目之間進行對比，以計算出的比率反映各個項目之間的相互關系，據(jù)此評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。
3、因素分析法：確定影響綜合性指標的各個因素，按照一定的順序逐個用是技術(shù)替換影響因素的基數(shù)，借以計算各項因素影響程度。
四、課題研究中的主要難點及解決辦法
主要難點：
1、由于理論知識不足，在做財務報表分析時有些問題分析不透徹。
2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法：
1、系統(tǒng)學習財務報表，會計，財務管理相關書籍，認真學習相關理論、分析方法，針對企業(yè)現(xiàn)狀進行分析，就相關問題與同學討論分析或咨詢指導教師。
2、通過多種途徑查閱資料，參閱相關企業(yè)財務報表分析方法及情況，及時與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實際提出合理化的建議。
3、向指導老師咨詢，與同學互相討論。
五、畢業(yè)設計(論文)工作進度計劃
第六周至第七周開題報告準備及開題答辯
第八周撰寫論文提綱
第九周至第十周論文初稿，外文譯文
第十一周至第十三周論文修改
第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準備
第十六周畢業(yè)論文答辯
六、總結(jié)
財務報表能夠全面的反映企業(yè)財務狀況等，但是單純從報表上的.數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低，只有將財務指標與相關數(shù)據(jù)進行比較才能說明企業(yè)財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財務管理不但是一項基礎工作，還是關系到企業(yè)財務核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財務管理過程中，財務報表分析是一項重要的工作內(nèi)容，通過對財務報表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財務經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實效性。
基于這種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應對財務報表分析引起足夠的重視，并認識到財務報表分析的重要性，推動財務報表分析工作取得實效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據(jù)。它可以評價一個企業(yè)經(jīng)營績效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過分析，隨時找出企業(yè)在理財中存在的問題，不斷進行調(diào)整，提出相應的措施，保證企業(yè)的各項工作按既定的目標進行，由此可見，財務報表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。
財務分析報告3
近年來，會計界一直在倡導企業(yè)財務人員要由“賬房先生”向“業(yè)務伙伴”“價值創(chuàng)造者”角色轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)業(yè)財融合。要到達這個目標，真正體現(xiàn)財務人員價值的地路徑就是把會計信息翻譯成管理信息，為企業(yè)管理決策者提供有價值的財務分析報告。
一、當前企業(yè)財務分析報告存在的問題
1.目的單一。目前的財務分析和管理報告，主要目的是為企業(yè)內(nèi)部績效考核評價所用，對于如何支持企業(yè)經(jīng)營決策較少。
2.分析主題、維度單一。大部分單位的財務分析由于核算精細度的問題，數(shù)據(jù)維度較為單一，基本是圍繞組織維度（如部門、子公司）進行核算和分析，缺乏對項目、產(chǎn)品、客戶等多維度的分析。
3.業(yè)務溯源能力弱。財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)沒有整合，分析大部分是財務數(shù)據(jù)的羅列，“就財務說財務”，缺乏對業(yè)務動因的理解和挖掘，與業(yè)務貼合度差，因此分析報告缺乏對重大風險、重點問題的提示內(nèi)容，缺少從財務視角給出管理改進建議。
4.分析方法較為基礎。大部分企業(yè)的財務分析只作了實際完成與預算的比較和同環(huán)比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、長期趨勢分析、對標分析等較為靈活、前瞻性強的分析方式來說明內(nèi)部管理問題的實質(zhì)原因，導致管理層對財務分析的價值認識不夠。
5.分析報告可讀性差。分析數(shù)據(jù)羅列多而全，非財務背景的閱讀者較難理解。整個報告結(jié)構(gòu)重點不突出，較少使用圖形、儀表盤等，可讀性低。
二、財務分析報告體系應包含的內(nèi)容
財務分析報告是為管理決策服務的，應該從多角度、多方位去分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和存在問題，用不同的情景去分析企業(yè)所作決策的財務指標。財務分析報告是一個體系，至少應涵蓋以下內(nèi)容：
1.基于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和管理會計資料的財務分析。這類分析是在總結(jié)前期企業(yè)經(jīng)營取得的業(yè)績和亮點的基礎上，查找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)內(nèi)部考核和解決管理短板提供決策依據(jù)。主要包括：
1.1預算分析報告。主要是結(jié)合年初制定的財務預算，按照各業(yè)務單元或預算主體承接的預算指標，分析預算完成情況，與序時進度的差異，查找預算沒有完成和超預算的原因，要求預算主體制定措施，確保預算指標的完成，如是年初預算編制條件或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，提出預算調(diào)整建議方案。
1.2財務業(yè)績分析報告。主要是分析企業(yè)效益的來源和影響企業(yè)效益的關鍵因素。包括：
（1）收入增長分析。主要分析收入的結(jié)構(gòu)，為企業(yè)制訂合理的經(jīng)營策略提供依據(jù)。應從幾個維度來分析：分產(chǎn)品，分析各類收入占總收入的比重及增減情況，對當期利潤的影響；分區(qū)域，分析不同區(qū)域收入的'增減情況和原因，是區(qū)域政策因素還是自然環(huán)境變化，或是當?shù)叵M者需求發(fā)生變化，不同區(qū)域收入的變化對企業(yè)效益的影響；分部門（業(yè)務單元），分析不同業(yè)務單元收入增減對企業(yè)效益的影響；還要分析內(nèi)生性收入增長趨勢，分析企業(yè)現(xiàn)有資源的利用效率和潛力。
（2）盈利能力分析。主要為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和成本控制提供決策依據(jù)。
一是不同產(chǎn)品的盈利能力分析，分析現(xiàn)有產(chǎn)品（業(yè)務）的毛利水平和占有資源情況，運用情景假設法分析在現(xiàn)有資源下，哪種產(chǎn)品組合結(jié)構(gòu)可以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化；
二是產(chǎn)品全成本結(jié)構(gòu)分析，主要分析企業(yè)成本的構(gòu)成和產(chǎn)品全價值鏈的成本，查找企業(yè)可降的成本和降成本的重點，并通過價值鏈分析查找不增值作業(yè)，為管理層優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)和作業(yè)流程提供決策支持；
三是成本對標分析，將企業(yè)成本和競爭對手對比，為企業(yè)制訂競爭策略、彌補短板、消除劣勢提供依據(jù)，還要將企業(yè)自制零件成本與外部購買成本對比，為業(yè)務是否外包提供依據(jù)；
四是成本要素動因分析，分析影響各成本要素產(chǎn)生和高低的主要事項，能否優(yōu)化或取消以降低企業(yè)成本。如不同產(chǎn)品質(zhì)量標準下的外賠費用分析對比。
五是可控費用分析，通過對每項可控費用的增減趨勢分析，查找最佳控制方法。
2.基于企業(yè)未來管理與決策的財務分析。主要是通過建立財務分析模型，測算各種情景下的模擬財務數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。主要包括：
2.1為制定企業(yè)戰(zhàn)略服務的財務分析。企業(yè)戰(zhàn)略目標的主要指標是利潤或企業(yè)的價值。財務要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合各業(yè)務的發(fā)展目標及所占用資源的多少，測算不同業(yè)務組合下的財務指標，以及樂觀、悲觀和最可能實現(xiàn)情況下的財務指標，和不同發(fā)展模式（自我滾動發(fā)展還是靠兼并重組發(fā)展）下的財務指標，為企業(yè)制定戰(zhàn)略路徑和措施提供依據(jù)。
2.2基于新產(chǎn)品（業(yè)務）決策的財務分析。通過組織相關業(yè)務部門對新產(chǎn)品的價格、市場容量、企業(yè)投入的資源、產(chǎn)品成本等進行分析，一是為企業(yè)是否投產(chǎn)該產(chǎn)品提供測算依據(jù)；二是為產(chǎn)品設計成本優(yōu)化提供依據(jù)，即在新產(chǎn)品在投入生產(chǎn)前優(yōu)化產(chǎn)品設計成本，為企業(yè)擴大盈利空間；三是為生產(chǎn)制造產(chǎn)品提供成本控制標準。
2.3企業(yè)投資決策的財務分析。固定資產(chǎn)投資決策分析在財務管理的課本中講的比較詳細，不做贅述。企業(yè)并購重組的財務分析是投資決策的關鍵，除了對被并購方的估值、風險進行分析外，還應該對本企業(yè)的財務承擔能力及并購后對本企業(yè)的財務影響進行分析，防止因并購導致集團母體出現(xiàn)財務危機。
2.4企業(yè)籌融資方式的財務分析。分析各種融資方式的財務成本是財務人員的強項，但是企業(yè)籌融資方式的分析除了融資成本外，還應該分析如何將企業(yè)的資源和籌融資方式結(jié)合起來，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。如，將企業(yè)的哪部分業(yè)務通過上市或利用已有的資本平臺，從資本市場上融資，需要滿足什么條件，應該怎么做；在什么時間應該發(fā)行債券，發(fā)行規(guī)模應該控制在多少，才能滿足長期資金使用。
3.基于企業(yè)經(jīng)營風險的分析與評估。風險管理越來越被企業(yè)管理人員重視，經(jīng)營風險的發(fā)生將會導致財務風險的出現(xiàn)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營風險的分析與評估應是財務分析報告體系的重要組成部分。風險分析報告應包括：從現(xiàn)金流風險出發(fā)分析新業(yè)務、發(fā)展較快的業(yè)務的業(yè)務流程，評估業(yè)務風險；從資產(chǎn)的流動性出發(fā)，分析資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和可收回性，評估現(xiàn)有占用資產(chǎn)的風險，如對逾期應收帳款按逾期原因分析（質(zhì)量問題、客戶資金困難還是有意討債等），為企業(yè)制訂收款政策和措施提供支持，還可以通過對公司的欠款大戶的財務狀況分析，采取應對措施；分析債務規(guī)模與企業(yè)收入規(guī)模的匹配度，和債務結(jié)構(gòu)與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的匹配度，評估企業(yè)的財務風險。
4.專項分析報告。主要針對企業(yè)經(jīng)營中的某個專題或某項業(yè)務開展的分析。包括質(zhì)量成本分析，股權(quán)投資效果分析，固定資產(chǎn)投資效果分析，稅務籌劃報告等。
三、如何寫出高質(zhì)量的財務分析報告
首先是明確需求，提高認知。通過與管理層、業(yè)務部門的溝通的交流，明確報告使用者的需求，尤其要加強對領導需求的理解。第二，提高會計核算的精細度，按照管理會計要求設立明細科目或輔助帳，保證財務數(shù)據(jù)全面、準確、可用。第三，提高財務分析對業(yè)務的溯源能力。要加強與業(yè)務人員的溝通，取得業(yè)務部門對財務報告的認同和支持。要整合業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，通過對財務數(shù)據(jù)追溯到業(yè)務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)和挖掘財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務動因，避免“就財務數(shù)據(jù)說財務”的情況。第四，要豐富分析方法。根據(jù)數(shù)據(jù)邏輯，研究較好的分析方法，以保證數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系能清晰呈現(xiàn)。要加強綜合、動態(tài)分析方法的靈活運用，使財務數(shù)據(jù)的事后描述逐漸向前端預測轉(zhuǎn)移。第五，要提升“講故事”的能力。報告要突出重點，圖文并茂，靈活運用圖標、儀表盤等表現(xiàn)形式，增強報告的可讀性。第六，能夠提出操作性強的管理建議。要針對發(fā)現(xiàn)的問題，加強與業(yè)務部門溝通，從財務的視角提出管理建議，并定期對問題的改進進行追蹤反饋，形成閉環(huán)，逐步提升管理水平。
財務分析報告4
【論文摘要】環(huán)境對經(jīng)濟的影響日益受到社會各界的關注，環(huán)境信息逐漸成為人們決策必不可少的信息，而企業(yè)的環(huán)境報告是人們獲得這一信息的主要來源。
【論文關鍵詞】環(huán)境信息；環(huán)境報告；環(huán)境報告審計
隨著社會公眾環(huán)保意識的普遍提高以及政府環(huán)境法規(guī)的日趨完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展和環(huán)境業(yè)績、環(huán)境形象的關系日益緊密。對企業(yè)的廣大關聯(lián)方來說，環(huán)境信息已日益成為他們進行決策所需的信息。為了滿足關聯(lián)方的信息需求，為了更真實、完整地對外披露企業(yè)實際財務狀況，也為了塑造一個良好的環(huán)境形象，企業(yè)有必要對外披露環(huán)境信息。為規(guī)范地對外報告環(huán)境信息，環(huán)境會計作為會計的一個新興分支正逐漸興起。
而審計界，特別是對民間審計來說，在理論和實踐上對環(huán)境報告審計加以研究和探索也很有必要，這是社會發(fā)展對審計提出的新的要求。
根據(jù)環(huán)境會計的實踐和有關理論論述，環(huán)境信息大致可分為兩個方面：環(huán)境財務信息和環(huán)境績效信息。
（一）環(huán)境財務信息
環(huán)境財務信息反映的是環(huán)境事項給企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果帶來的影響。所謂環(huán)境事項，根據(jù)加拿大特許會計師協(xié)會公布的《受環(huán)境問題影響的財務報表的審計》指南和國際審計實務公告第1010號《會計報表審計中對環(huán)保事項的考慮》，主要由這樣四方面組成：
一是積極從事預防、降低和修復環(huán)境污染或者是致力于保護資源的活動（包括自愿的、合同規(guī)定的以及法律法規(guī)要求的）；
二是違反環(huán)保法律法規(guī)的后果；三是對其它單位或自然資源造成環(huán)境損害的后果；四是由法律法規(guī)要求而導致的代理負債。這些環(huán)境事項的存在可能給企業(yè)帶來明顯的財務影響：如可能損害資產(chǎn)，從而需要減低它們的賬面價值；由于違反法規(guī)而需要預提用于賠償、訴訟、清理的準備金；由于給環(huán)境造成不良影響從而形成真實的確定性負債及或有負債；在經(jīng)營成果方面，主要的影響是各種各樣的環(huán)境支出，包括環(huán)境管理費用、排污收費、罰款、污染清理支出、恢復支出、停工損失等。這些財務影響即構(gòu)成了環(huán)境財務信息的`主要內(nèi)容。
根據(jù)環(huán)境財務信息的性質(zhì)，對其確認和計量完全可以在現(xiàn)有的財務會計的基本假設、基本原則下進行，也可以通過現(xiàn)有的財務報告進行披露。當然，為使信息使用者獲得更明確的信息，仍需要改進財務會計的處理和報告方式。而對環(huán)境財務信息進行專門的和詳細的披露，具體可通過在現(xiàn)有的財務報表內(nèi)增加項目，或增加附表、補充報表來揭示。不管其具體披露方式如何，有一點是可以肯定的，那就是這些信息也需要獨立的民間審計師的審計鑒證。包含環(huán)境財務信息的財務報告，已不完全是傳統(tǒng)意義上的財務報告了，從環(huán)境會計角度看，它也是環(huán)境報告的一種方式，只不過是一種非獨立的方式。我們可稱之為“非獨立的環(huán)境報告”，把它作為我們環(huán)境報告審計的對象之一。
（二）環(huán)境績效信息
環(huán)境績效信息主要反映關于企業(yè)環(huán)境責任履行情況的信息。應環(huán)境責任的要求，企業(yè)需加強對其所使用的資源的管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對外報告環(huán)境績效信息。
對于環(huán)境績效信息的披露，在理論和實務上還處于研究和嘗試階段。從各國學者對環(huán)境績效報告的論述看，雖然看法不盡一致，但還是能歸納出一些共同點來：
（1）和環(huán)境財務信息的披露不同，環(huán)境績效信息宜編制獨立的環(huán)境報告來披露，可稱之為獨立的環(huán)境績效報告。因環(huán)境績效信息若在現(xiàn)有的信息披露工具中加以揭示，必然造成信息分散，從而不利于對環(huán)境績效直接得出結(jié)論。而編制獨立的環(huán)境報告將使環(huán)境績效的披露更加集中、全面和系統(tǒng)，有利于對環(huán)境績效進行恰當?shù)脑u價。
（2）與財務報表不同，環(huán)境報告的編制可能更多地使用非貨幣指標。由于環(huán)境問題的特點，相當一些環(huán)境問題不能以貨幣衡量，而只能采用某種技術(shù)或?qū)嵨镏笜恕．斎唬S著環(huán)境會計研究的不斷深入，將來有可能實現(xiàn)貨幣量化，用經(jīng)濟和財務指標來衡量環(huán)境績效，但可以想見，那樣的經(jīng)濟和財務指標與傳統(tǒng)會計中所理解的也將大不相同。
（3）環(huán)境信息的主要內(nèi)容包括：環(huán)境質(zhì)量情況，如污染物排放情況、主要質(zhì)量指標的達標率等；環(huán)境績效指標和計量結(jié)果，如環(huán)境效益和環(huán)境成本費用的計算分析。
（4）編制環(huán)境報告可同時采取文字敘述、表格、圖形等多種方法。
（5）編制的環(huán)境報告應和財務報表一樣是通用報表，要同時適用多方面的信息需要。
財務分析報告5
一、行業(yè)研究
醫(yī)藥行業(yè)是與國計民生密切相關的特殊行業(yè)。
廣義的醫(yī)藥行業(yè)分為醫(yī)藥工業(yè)和醫(yī)藥商業(yè)。
醫(yī)藥工業(yè)主要是指藥品制造，醫(yī)藥商業(yè)包括醫(yī)療商品的分銷和零售。
本報告的主角國藥控股屬于醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)。
研究分析表明醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)具有如下特點:
(一)醫(yī)藥流通企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定迅速
近年來，隨著中國人口老齡化、慢性病增加、醫(yī)改持續(xù)深化等因素，醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展穩(wěn)定迅速。
就藥品流通行業(yè)而言，剛性需求持續(xù)顯現(xiàn)，銷售規(guī)模和利潤穩(wěn)步增長，但增速受到GDP影響有所放緩。
圖1:20xx-20xx年醫(yī)藥商業(yè)銷售增速與GDP增速分析對比
圖表來源:20xx中國醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)行業(yè)研究報告
(二)行業(yè)集中度開始提高
與美國、日本等發(fā)達國家相比，我國醫(yī)藥商業(yè)商業(yè)企業(yè)的集中度不高。
在美國，前3大的醫(yī)藥分銷企業(yè)占據(jù)了90%的市場份額，剩余的份額是被一些專業(yè)化和區(qū)域型企業(yè)占有。
而中國前3強分銷企業(yè)國藥、華潤和上藥的市場份額才達到35%。
不過新醫(yī)改的推進，“兩票制”將加快行業(yè)的優(yōu)勝劣汰和并購重組，未來行業(yè)集中度將上升，操作規(guī)范的大型流通企業(yè)將勝出。
(三)醫(yī)藥電商發(fā)展勢頭顯現(xiàn)
20xx年中國互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療市場規(guī)模達達157.3億元，較20xx年增長37.98%，其中移動醫(yī)療市場規(guī)模達42.7億元，增長率為44.7%。
醫(yī)藥電商獲得政府大力支持，傳統(tǒng)藥業(yè)將紛紛擁抱互聯(lián)網(wǎng)尋找新的增長點，擁有強大的平臺和線下資源優(yōu)勢的企業(yè)具備巨大潛力。
二、企業(yè)背景
國藥控股股份有限公司是中國醫(yī)藥集團總公司(世界500強之一)所屬核心企業(yè)，20xx年9月23日，公司在香港成功上市，現(xiàn)已發(fā)展為中國最大的藥品、醫(yī)療保健產(chǎn)品分銷商及領先的供應鏈服務提供商，擁有并經(jīng)營中國最大的藥品分銷及配送網(wǎng)絡，形成了醫(yī)藥健康產(chǎn)品分銷配送、醫(yī)藥健康產(chǎn)品零售連鎖、醫(yī)藥工業(yè)、化學試劑、醫(yī)療器械、醫(yī)療健康服務多元產(chǎn)業(yè)等相關業(yè)態(tài)協(xié)同發(fā)展的一體化產(chǎn)業(yè)鏈。
公司市值名列全球醫(yī)藥分銷企業(yè)第四位，截至20xx年6月，公司總資產(chǎn)已達1525億元，是國內(nèi)首家醫(yī)藥流通業(yè)務超千億元的企業(yè)，其市場占有率為19.6%，為排名第二的華潤的兩倍多。
國藥控股的業(yè)務板塊主要集中在分銷、零售以及物流配送等創(chuàng)新平臺，業(yè)務比例如下圖所示
圖2:國藥股控的業(yè)務銷售分配
圖表來源:小組整理
(一)醫(yī)藥分銷領域
該公司已形成了一體化的醫(yī)療供應鏈以及先進的供應鏈管理模式，全國性分銷網(wǎng)絡不斷拓展整合。
截止20xx年6月30日，分銷網(wǎng)絡已覆蓋中國31個省、直轄市和自治區(qū)，直接客戶包括13841家醫(yī)院，小規(guī)模終端客服108712家，零售藥店71051家。
此外，公司現(xiàn)為中國僅有的三家特許麻醉的藥品全國分銷商之一，根據(jù)中國麻藥協(xié)會的資料，公司目前占該行業(yè)的中國市場份額約90%。
圖表來源:國藥控股網(wǎng)
(二)零售領域
公司致力于打造批發(fā)零售一體化的醫(yī)藥流通業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)，大力推動零售發(fā)展，強化引領優(yōu)勢。
20xx年上半年，零售收入以19.69%的增速達到49億元，門店覆蓋全國18個省市，擁有3268家零售藥店。
同時完成了部分國藥一致的資產(chǎn)重組，零售業(yè)務在新的資本平臺上將更好地發(fā)展。
(三)創(chuàng)新平臺業(yè)務領域
公司積極探索金融資本市場產(chǎn)業(yè)競爭優(yōu)勢加大，融資租賃業(yè)務增長迅速，20xx年上半年同比增長70.60%至32.41億元;同時，順應“互聯(lián)網(wǎng)+”的趨勢，抓住醫(yī)藥電商的發(fā)展機遇，B2C、O2O等業(yè)務取得明顯增長，傳統(tǒng)業(yè)務互聯(lián)網(wǎng)化轉(zhuǎn)型的.”互聯(lián)互通“項目進展順利，交易額達到22億元;此外，公司強化了全國一體化物流平臺建設，全國醫(yī)藥分銷物流網(wǎng)絡包括了4個樞紐物流中心在內(nèi)的省市級物流網(wǎng)點共計242個。
三、財務指標分析
(一)償債能力分析
(一)短期償債能力
我們選取流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率作為評價該企業(yè)短期償債能力的重要指標。
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債
現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動負債=(速動資產(chǎn)-應收賬款)/流動負債
表1:國藥控股三個比率數(shù)值表
圖表來源:小組整理
醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點是應收賬款和存貨占比較大。
醫(yī)院藥房將全部或部分商品賣出后再與流通企業(yè)結(jié)賬，所以應收賬款數(shù)量較大;同時，因為藥品的分銷配送，企業(yè)各地的倉儲庫內(nèi)存貨較多。
所以真正具有還款能力的流動資占比較低。
國藥控股近三年的流動比率維持在1.2-1.3左右，看似低于其他行業(yè)2的適宜標準，但并不代表該企業(yè)的短期償債能力差。
結(jié)合行業(yè)特點，速動比率和現(xiàn)金比率能更準確地反映企業(yè)的短期償債能力，因為它們剔除了變現(xiàn)能力較弱且占比較大的存貨項目以及應收賬款項目，能實實在在地反映流動資產(chǎn)中具備償債能力的資產(chǎn)。
國藥控股在剔除了占流動資產(chǎn)大頭的存貨后，速動比率仍能維持在1(一般企業(yè)的標準值)以上;再剔除應收賬款后，現(xiàn)金比率也維持在0.2的適宜值左右。
說明國藥控股的短期償債能力比較良好且穩(wěn)定。
圖3:國藥控股速動比率
圖表來源:小組整理
(二)長期償債能力
我們選取資產(chǎn)負債率、企業(yè)流量利息保障倍數(shù)作為評價該企業(yè)長期償債能力的重要指標。
表2:資產(chǎn)負債率與EBIT數(shù)據(jù)
圖表來源:小組整理
資產(chǎn)負債率反映全部負債占全部資產(chǎn)的比率，它是衡量企業(yè)負債水平及風險程度的重要標志，資產(chǎn)負債率的適宜水平是30-70%，醫(yī)藥分銷行業(yè)的整體資產(chǎn)負債率在45%左右，醫(yī)藥零售業(yè)平均水平在40%上下，醫(yī)療器械行業(yè)所有上市公司的資產(chǎn)負債率來看，均值在25%左右。
按照各成分的配比計算，國藥控股的資產(chǎn)負債率理應在在43%上下浮動，而實際情況高達71%。
這可能與企業(yè)的并購擴張或應付帳款增多有關，一方面，通過計算近五年的應付帳款占流動負債的比率，我們發(fā)現(xiàn)同行業(yè)該值占比45%，而國藥控股近五年穩(wěn)定在65%，說明應付帳款對高資產(chǎn)負債率貢獻大，但應收款在20xx年大幅減少，現(xiàn)金流進一步大幅增長，債務也有所減少說明很有可能是企業(yè)的并購擴張造成資產(chǎn)負債率高;國藥控股近幾年積極在麻精特殊藥品、口腔醫(yī)療、工業(yè)板塊與進口業(yè)務方面擴張，與此同時，公司電子商務業(yè)務繼續(xù)深入醫(yī)藥互聯(lián)網(wǎng)市場，加速國藥商城轉(zhuǎn)型升級。
此外，公司還搭建了跨境商品服務平臺，成立“國藥直銷”，上線“國藥控股海外旗艦店”。
隨著多家醫(yī)藥零售公司的上市，醫(yī)藥零售行業(yè)進入并購擴張期，規(guī)模優(yōu)勢重要性凸顯。
因此國藥控股也積極充分提升零售分銷業(yè)務、學術(shù)推廣業(yè)務與電子商務業(yè)務的協(xié)同，抓住市場轉(zhuǎn)型機遇，積極深入全國廣闊零售市場和北京區(qū)域零售終端，不斷拓展新客戶、開發(fā)新品種。
醫(yī)藥工業(yè)行業(yè)的對比企業(yè)哈藥股份的該比率最低，因為它屬于醫(yī)藥工業(yè)行業(yè)，醫(yī)藥工業(yè)行業(yè)主要是以權(quán)益融資為主，所以它的資產(chǎn)負債率最低。
圖4:資產(chǎn)負債率對比
但是為了減少財務風險和降低財務成本，近三年來，國藥控股對資本結(jié)構(gòu)進行了一定的優(yōu)化調(diào)整，20xx年至20xx年資產(chǎn)負債率逐年下降。
20xx年三季度顯示資產(chǎn)負債率上升是由于集團上半年發(fā)行了合計人民幣20億元的債券，用于拓寬融資渠道，降低融資成本，從而歸還銀行貸款和補充營運資金。
雖然國藥控股的資產(chǎn)負債率過高，但是這并不意味著它償付本金和利息的壓力過大。
因此我們選取了一個新的指標:企業(yè)流量利息保障倍數(shù)。
企業(yè)流量利息保障倍數(shù)反映了企業(yè)年度獲得的盈利與年度利息費用支出的比率，它表明企業(yè)息稅前利潤總額相當于利息費用的多少倍，其數(shù)額越大企業(yè)的償債能力越強，該指標為3時較為適當。
總體來看，國藥控股該指標令人滿意，盡管在20xx與20xx年有所下跌，但20xx年三季度報表顯示，企業(yè)的利息保障倍數(shù)驟增為6.84，達到“優(yōu)秀”水平，說明該公司的長期償債能力值得信賴。
此外，我們還考察了企業(yè)的帶息負債率。
帶息負債率反映企業(yè)舉債成本的科目，這個比率越低，證明企業(yè)舉債成本越低，相對來說利潤也就會提高。
從近幾年的全部投入資本結(jié)構(gòu)來看，醫(yī)藥制造及分銷公司的該比率很低，領先的哈藥集團的僅為5.3%。
大部分醫(yī)療器械行業(yè)的上市公司的帶息負債率相對較高，但不超過40%，新華醫(yī)療的帶息負債率為24.2%，這說明它的全部投入資本中，有接近四分之一的資本，是通過帶息債務獲取的，而通過其他渠道補充資本的比例較少，一方面可能是與公司的整理發(fā)展戰(zhàn)略有關，另一方面可能與公司的其他渠道融資能力較弱有關。
國藥控股20xx年第三季度的帶息負債率為12%，說明該公司絕大多數(shù)以定向增發(fā)、配股、資本公積轉(zhuǎn)增股本和大股東主動增資等方式來完成資本的補充，擁有較好的債務質(zhì)量。
總體上看，雖然國藥控股的資產(chǎn)負債率較高，具有一定的資本結(jié)構(gòu)風險，但是通過逐步地優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，其長期償債的能力會進一步提升。
(二)營運能力分析
對于醫(yī)藥行業(yè)來說，流動資產(chǎn)為主要資產(chǎn)構(gòu)成，所以營運能力分析要重點關注流動資產(chǎn)的相關指標。
國藥控股的應收賬款自20xx年起至今呈上升趨勢，且漲幅較大，主要是由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴大、業(yè)務開拓以及通過新設、收購公司及業(yè)務等方式擴張網(wǎng)絡覆蓋面所致。
20xx-2021年應收賬款卻有了一個下滑，20xx年的貿(mào)易應收賬款為66億元，20xx年只有64億元。
但是在年報中我們發(fā)現(xiàn)20xx年新增了3億元的融資租賃的應收賬款項目，表明了公司對融資租賃等新型業(yè)務開始有所發(fā)展，符合公司由傳統(tǒng)銷售流通企業(yè)向新型醫(yī)藥服務企業(yè)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標。
圖5:國藥控股應收賬款分析
圖表來源:小組整理
國藥控股近六年存貨值一直保持穩(wěn)定增長，這與國藥控股的主營業(yè)務有關。
國藥控股的主要收入來源是醫(yī)藥分銷行業(yè)，分銷行業(yè)一直以低毛利高存貨的特點著稱，靠的是渠道、物流等取勝。
財務分析報告6
20xx年在公司各領導的領導下和各位同仁的關心下，我順當?shù)耐瓿闪斯镜臅嫻ぷ鳎〉昧丝隙ǖ某晒F(xiàn)將主要工作總結(jié)
1、正確履行會計職責和行使權(quán)限，仔細學習國家財經(jīng)政策、法令，熟識財經(jīng)制度;樂觀鉆研會計業(yè)務，精通專業(yè)學問，把握會計技術(shù)方法;喜愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴守職業(yè)道德;嚴守法紀，堅持原則，執(zhí)行有關的會計法規(guī)。在局會計工作規(guī)范化檢查評比標準中榮獲第一名。
2、根據(jù)上級規(guī)定的財務制度和開支標準，常常了解各部門的.經(jīng)費需要狀況和使用狀況，主動關心各有關部門合理使用好各項資金。公司上半年曾一度消失資金短缺，會計室通過努力，保證了職工工資按時足額發(fā)放及其他各項急需資金的落實。
3、工作中審核一切開支憑證，準時結(jié)算記賬，做到各項開支都符合規(guī)定，一切賬目都清晰精確 。對經(jīng)費的使用狀況和存在問題，常常向有關領導請示匯報。
4、根據(jù)規(guī)定編造全年、每季、每月的各種預算報表統(tǒng)計資料和月度結(jié)算，做到精確 無誤，并準時報告分管領導。
5、全部財務憑證，準時整理、裝訂和保存。
6、常常與各部門管財產(chǎn)的同志聯(lián)系，建立必要的手續(xù)，做到各單位的財產(chǎn)和全校的總賬相符合。
7、協(xié)作、督促各有關單位，準時處理一切暫收、暫付款項。
8、指導和關心出納工作。
在過去的一年里，兢兢業(yè)業(yè)，圓滿的完成了公司的工作任務，并得到各領導確定和很多同事的贊揚，這對我是一種鞭策，在新的20xx年，將以更加飽滿的工作熱忱投入到工作中去。
財務分析報告7
一、公司情況簡介
鄭州百文股份有限公司，是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè)，公司財務分析報告。90年代上半期，鄭百文經(jīng)營情況一直不錯。經(jīng)中國證監(jiān)會批準發(fā)行A股，在上海證券交易所掛牌交易。主營業(yè)務規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標，在所有商業(yè)上市公司中排第一，進入國內(nèi)上市企業(yè)100強。
鄭百文在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。鄭百文一年虧掉9.8億元，再創(chuàng)中國股市虧損之最。20xx年3月，鄭百文刊登債權(quán)人中國信達資產(chǎn)經(jīng)營公司要求其破產(chǎn)還債的公告，8月22日起已暫停公司股票的市場交易。
二、財務分析說明
依據(jù)鄭百文公布的—20xx年中期財務報告、會計師事務所審計報告，以及通過其他公開渠道取得的有關資料，對該公司進行財務分析。需要特別說明的是：
1、財務報表和審計報告說明
（1）鄭百文在財務報表附注中承認：部份會計記錄混亂，會計處理隨意，內(nèi)部往來長期未核對清理。
（2）鄭州會計師事務所、天健會計師事務所對其所做的19、19和20xx年中期審計報告，均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會計核算方法具有較大的隨意性”，以及“無法取得必要的證據(jù)確認公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營假定編制會計報表”而拒絕發(fā)表意見。
（3）截止20xx年6月30日，鄭百文未能按期償還銀行借款已達21億元，對該破產(chǎn)申請事宜及可能面對的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果，目前難以估計。
2、會計制度說明
鄭百文在會計制度一致性上存在較大差異。公司對年12月31日應收款項余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計提了壞帳準備；對存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計提了存貨跌價準備；對長短期投資分項以其可收回金額低于帳面價值的差額提取了長短期投資減值準備。但到20xx年中期，卻又大幅度改變了相關資產(chǎn)損失準備的計提方法，即暫不計提短期投資跌價準備、應收帳款壞帳準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備。
3、有關結(jié)論說明
本報告主要是站在股東的立場上，分析其經(jīng)營、管理方面存在的問題及虧損的主要原因。由于受資料、時間及其他條件的限制，報告得出的有關結(jié)論，可能存在著片面之處，請閱讀者予以注意。
三、行業(yè)比較分析
要了解鄭百文的財務狀況和經(jīng)營成果，有必要首先放在整個行業(yè)的大環(huán)境中進行比較分析。
1、行業(yè)比較說明
比較的.范圍選擇是：商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。
比較的年度選擇：—20xx年中期，其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。
比較的指標選擇：每股收益、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、應收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。
2、行業(yè)比較結(jié)論
2.1、1995—20xx年中期，商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢。其中1995—高度穩(wěn)定，1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益，在1995—與行業(yè)平均值接近，但在1998—20xx年中期，不僅遠低于行業(yè)平均值，也遠低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降，有大環(huán)境的影響，但更主要的可能是它自身經(jīng)營管理中存在問題。
2.2、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊的主營業(yè)務收入平均值變動較小，變動幅度不超過10%，但鄭百文的主營業(yè)務收入大幅下降，下降幅度均超過50%以上。1998年，鄭百文主營業(yè)務收入居行業(yè)之首，但主營業(yè)務利潤不僅遠低于行業(yè)平均值，也遠低于行業(yè)最低值，居行業(yè)虧損之首，這是極不正常的，工作報告《公司財務分析報告》。
2.3、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊應收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢，但周轉(zhuǎn)還是非常快的，1998年為52次，1999年為45次，行業(yè)最低值也分別為12次和10次，而鄭百文只有4次和2次，顯著低于行業(yè)最低水平，形成呆壞帳損失的風險很大。
2.4、1998—20xx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢，不到1個百分點，但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，下降幅度超過3個百分點，這說明鄭百文的營銷方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問題。
從行業(yè)比較初步看出，1998年開始，鄭百文的每股收益、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤出現(xiàn)大幅度下滑，應收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面，有必要對其財務狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進行進一步分析。
財務分析報告8
分析摘要：xx廠是我國大型xx制造企業(yè)，按國際標準和國家最新技術(shù)標準，生產(chǎn)xxx類型xx、xx、xx等幾個品種。經(jīng)營管理情況復雜，工序環(huán)節(jié)多，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化大。我們利用填報的xxxx年xx省投入產(chǎn)出調(diào)查表，合計xx指標數(shù)值，以廈已有的投入產(chǎn)出輔助成果，第一次把企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部的經(jīng)濟聯(lián)絡以及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟關系全部反映出來，使我們詳細地系統(tǒng)地掌握了當年全部購入物資的來源與分配消耗構(gòu)成；機床生產(chǎn)與社會各經(jīng)濟部門之間的經(jīng)濟聯(lián)系和機床的銷售去向確切地反映了固定資產(chǎn)和流動資金的增減變化況，以廈新創(chuàng)造價值的構(gòu)成情況，并對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行了綜合分析。
一、購入物資分析
xxxx年我廠購入的物資總金額中，省內(nèi)產(chǎn)品占xx%，省外產(chǎn)品占xx%，其他占xx%。在全部購入物資總額中，按工業(yè)部門劃分，屬于黑色金屬冶煉hax。的產(chǎn)品占xx%，電力工業(yè)占xx%，煤炭和石油產(chǎn)品占xx%，建筑材料廈建筑業(yè)產(chǎn)品占xx%。以上六個部門的工業(yè)產(chǎn)品占我廠購入物資的xx%，是我廠物資消耗的重點。特別是xx金屬的購入量占總金額的一半以上，說明我廠要搞好物資管理，應該在xx金屬的購入與管理方面狠下功夫。弄清與哪些物資部門有聯(lián)系，確定舍理的供貨地，以減少運輸費用。把這個重點抓住了，我廠物資管理的經(jīng)濟效益將會有顯著提高。
二、物資消耗分析
在奎年購入的物資總額中，物資消耗中xx%，用于增加固定資產(chǎn)的占xx%，其他占xx%。從物資消耗的比重看，產(chǎn)品消耗占主要部分。再從工業(yè)生產(chǎn)物資實物量消耗分析看，在xx生產(chǎn)過程中，直接消耗的物資主要有金屬材料、燃料、動力和工具。其中鋼材每天平均需要量為xx噸，l燃料油xx噸，煤xx噸，電xx萬度。接物資消耗值量分析，在萬元產(chǎn)值中，物資消耗總量為xx元，其中xx金屬加工業(yè)的'產(chǎn)品為xx元，有色金屬加工業(yè)的產(chǎn)品為xx元。從單位產(chǎn)品耗用量看，每臺xx產(chǎn)品平均投入的xx原料xx公斤，xx原料xx公斤。
三、產(chǎn)出效益分析
x年我廠生產(chǎn)xx產(chǎn)品xx臺套，產(chǎn)值xx萬元。出售半成品廈工業(yè)性作業(yè)產(chǎn)值為xx萬元，合計現(xiàn)價工業(yè)總產(chǎn)值為xx萬元。創(chuàng)造工業(yè)凈產(chǎn)值xx萬元，占工業(yè)總產(chǎn)值的比重為xx%，比上年提高了xx%。主要是由于工業(yè)總產(chǎn)值比上年提高了xx%，物耗只比上年提高了xx%，同期凈產(chǎn)值比上年提高了xx%；萬元產(chǎn)值的構(gòu)成中，材料消耗為上年的xx%，動力、燃料消耗為上年的xx%，這兩項指標說明由于產(chǎn)量的增長使萬元產(chǎn)值中原材料比重降低，經(jīng)濟效益也比上年提高。
四、產(chǎn)出流向分析
xx年xxx產(chǎn)品產(chǎn)量xx臺，上年生產(chǎn)而由用戶退貨xx臺，本年收入量合計為xx臺。本年銷售量xx臺，按實物量計算商品銷售率為xx%。在銷售產(chǎn)品中，售給本省的占xx%，售給省外的占xx%，出口的占xx%。說明產(chǎn)品的覆蓋面較大。
通過上述分析，我們對全廠的耗用物資、貨源構(gòu)成、物耗去向，核算了大量的系數(shù)，這對確定企業(yè)的中長期計劃有重要的作用。如xxxx年確定機床產(chǎn)值xx萬元，根據(jù)測算系數(shù)，需要鋼材xx噸，實際耗用量為xx噸，這是由于鋼材利用率提高了xx%，節(jié)約鋼材xx噸，系數(shù)測算與實際耗用的誤差率為xx%。預計經(jīng)過幾年的實際測算和系數(shù)的調(diào)查，將對計劃的編制起到更大的作用。
財務分析報告9
財務分析具有很強的靈活性，種類繁多，重點各異，應與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和管理重點相結(jié)合。財務分析必須基于對經(jīng)營業(yè)務和企業(yè)計劃進展的深入了解，否則就會失去意義。比如，企業(yè)近兩年的目標是提高市場占有率，為此可能采取提高營銷、宣傳費用、開發(fā)潛力市場、降價以及為客戶提供額外質(zhì)保和配套等手段。這些措施必然會導致中短期收入下降，成本上升。但從長期戰(zhàn)略的角度來看，這可能是非常有價值的。財務分析可以通過與領先行業(yè)和競爭對手的比較來評估企業(yè)的表現(xiàn)。目前，上市公司都需要披露詳細的年度報告，其中包含了許多有價值的信息。接下來，我們將具體討論撰寫財務分析報告時需要注意的事項。
一、財務分析報告的內(nèi)容與格式
(一)財務分析報告根據(jù)編寫時間可分為定期分析報告和非定期分析報告。定期分析報告包括每日、每周、每旬、每月、每季和每年的報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有時還需要特定時點的分析。非定期分析報告則沒有明確的時間安排。從編寫內(nèi)容來劃分，財務分析報告可分為三種類型。首先是綜合性分析報告，該報告對公司整體運營和財務狀況進行綜合評價和分析。其次是專項分析報告，該報告針對公司運營的特定部分進行深入分析，例如資金流量和銷售收入變動等。最后是項目分析報告，該報告對公司的特定局部或獨立運作項目進行詳細分析。
(二)財務分析報告的格式并沒有固定的規(guī)范，但需要確保能夠準確傳達重點、全面深入分析、有可靠數(shù)據(jù)支持、觀點明確，并符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告通常包含提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即所謂的五段論結(jié)構(gòu)。然而，在實際撰寫時，根據(jù)具體的目標和要求進行靈活取舍，不必局限于這五個部分。此外，為了增加易理解性和形象性，財務分析報告還可以采用創(chuàng)新的表達方式，如將文字處理與圖表相結(jié)合，以使內(nèi)容更加生動易懂。
(三)財務分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，具體說明如下：
第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。
第二部分介紹了公司的經(jīng)營狀況和財務情況。我們將以適當?shù)奈淖直磉_和準確引用數(shù)據(jù)來完成這一部分。在說明經(jīng)濟指標時，我們將運用絕對數(shù)、比較數(shù)和復合指標數(shù)。我們將特別關注公司目前的運作重點，并單獨反映重要事項。為了完成這些任務，我們可以使用一些財務分析軟件，例如對應收款項、應付款項和銷售情況等數(shù)據(jù)進行同比和環(huán)比分析。由于公司在不同階段和不同月份的工作重點不同，財務分析的重點也會有所不同。例如，如果公司正在進行新產(chǎn)品投產(chǎn)和市場開發(fā)，則各層級的員工需要對新產(chǎn)品的成本、回款和利潤數(shù)據(jù)進行財務分析。
第三部分的分析段旨在對公司的經(jīng)營情況進行深入研究和分析。在闡明問題的同時，還需要尋找問題產(chǎn)生的原因和核心問題，并通過這樣的分析來解決問題。財務分析需要準確有力的論據(jù)支撐，要將各項指標細致地分解和詳盡地呈現(xiàn)，因為有些報表的數(shù)據(jù)相對模糊和籠統(tǒng)。此外，應善于運用表格和圖示等形式，以突出分析內(nèi)容的表達。在分析問題時，要善于抓住當前的關鍵點，多關注公司經(jīng)營的焦點和易被忽視的問題。
在進行財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況和盈利業(yè)績的評價應該從財務角度出發(fā)，給予公正客觀的評價和預測。在進行財務評價時，我們不能使用似是而非、可進可退、左右搖擺等不負責任的措辭。評價需要從正面和負面兩個角度進行，可以將評價內(nèi)容單獨分段進行，也可以穿插在說明部分和分析部分中。
在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后，財務人員根據(jù)其觀察和意見，可以提出以下改進建議以解決運作過程中的問題。這些建議需要具體化，最好提供一套可行的方案
1.優(yōu)化資金運作：對于現(xiàn)金流不穩(wěn)定的企業(yè)，建議加強財務規(guī)劃和預測，并制定具體的現(xiàn)金管理策略。這包括合理安排收入和支出的時間和金額，避免短期借貸頻繁或過度存款等問題。
2. 提高利潤率和盈利能力：通過降低成本、提高產(chǎn)品價格或增加銷售量等方法來增加公司的利潤率。建議采取有效措施來控制生產(chǎn)成本、采購成本和人力資源成本，并完善市場營銷策略，增加市場份額。
3. 加強資本結(jié)構(gòu)管理：建議根據(jù)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和債務水平，合理配置資本，并主動管理負債和股權(quán)比例。例如，減少長期債務并增加股權(quán)融資，以降低杠桿水平，提高財務穩(wěn)定性。
4. 風險管理和保險策略：針對可能面臨的各種風險，建議制定完善的風險管理計劃，并根據(jù)企業(yè)實際情況選擇適當?shù)谋ｋU方式和產(chǎn)品。這可以有效降低企業(yè)面臨的風險，并提供必要的保障。
5. 加強財務報告和內(nèi)部控制：建議完善財務報告和內(nèi)部控制體系，確保財務信息的準確性和可靠性。加強風險識別和監(jiān)控，避免財務欺詐和違規(guī)行為的發(fā)生。總之，財務人員在分析后應提出具體改進建議，以解決運作中的問題。這些建議應該明確、可行，并且能夠提供一套切實可行的方案來引導企業(yè)的決策和運營。
二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作
(一)積累素材，為撰寫報告做好準備
1.建立資料數(shù)據(jù)庫可以通過使用財務分析軟件輕松獲取相關的分析數(shù)據(jù)。這些分析數(shù)據(jù)在財務分析軟件中非常容易獲得，因此可以借助該軟件來建立資料數(shù)據(jù)庫。
2.關注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。
3.在準備分析報告之前，最好與老板進行一次溝通，了解他真正的需求是什么。如果沒有獲得他想要的信息，無論我們提供多少表格和數(shù)據(jù)指標都是沒有意義的。因此，我們需要結(jié)合公司的實際情況，從財務的角度來分析業(yè)務，并找出影響業(yè)務的變量及其原因。同時，我們還需要積極與其他部門進行溝通，在員工中獲取相關信息，并通過數(shù)字進行驗證，以深入理解企業(yè)相關業(yè)務的含義。
如果在事前充分討論的基礎上，各部門能達成一致意見，那么執(zhí)行起來應該不會出現(xiàn)太大問題。然而，最困難的是經(jīng)常會有臨時或暫時性決策，這會導致你的分析也變得臨時或暫時，可能會偏離主題。今天看似高度的分析，也許會成為未來災難的.根源。因此，實際上需要分析預算目前執(zhí)行階段的合理性，也就是判斷當前行動是否具備實際的落地點。
4，定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱，及時發(fā)現(xiàn)問題，多思考、多研究。
5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務人員提供。因此，要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有做到每一個崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面、有深度的財務分析報告。
(二)建立財務分析報告指引
財務分析報告雖然沒有固定格式，并且表現(xiàn)手法各不相同，但并非毫無規(guī)律可循。如果我們制定分析工作指南，將常見的分析項目以文字形式進行規(guī)范化、制度化，如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列分析說明指南，那么就能夠事半功倍地完成分析工作。
三、思維方式要正確
(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內(nèi)部管理部門看的，所以分析方法和思路最好向管理會計靠近，而不是在傳統(tǒng)的財務會計范圍內(nèi)尋找答案
管理會計強調(diào)對標準的制定、差異的分析和責任的劃分。例如，在費用分析方面，需設定各項費用的標準，如月度差旅費用支出標準，并查看實際支出是否超過或節(jié)省了標準，以及分析原因和責任歸屬。為改進管理，可采取一些措施。例如，進行損益分析時，除了關注損益表上的凈利潤數(shù)字外，還應關注不同區(qū)域的損益情況、客戶貢獻以及與預算之間的完成情況等。同時，還需要關注產(chǎn)品價格走勢等信息，以總結(jié)經(jīng)營和管理情況，并指導決策層改善經(jīng)營。這些都是財務分析人員作為管理者的重要工作之一。在進行成本費用分析時，我常使用魚骨圖的方法。通過發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、尋找問題原因和提出解決問題的方法，有助于分析成本費用。當然，指標分析也可以應用，但在分析原因時，應以管理層的視角來看待和解決問題。
(二)財務損益分析也就是財務經(jīng)營成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個方面入手：
1.公司主營業(yè)務收入完成情況及與去年同期相比的全年預算完成情況。預算完成情況分析：對比去年同期，公司今年主營業(yè)務收入完成了全年預算數(shù)。銷售增長分析：從銷售額的角度來看，公司今年的銷售額較去年同期有所增長。企業(yè)收入構(gòu)成分析：公司主要收入來源包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；其中，主營業(yè)務收入由現(xiàn)銷收入和賒銷收入組成；主營業(yè)務構(gòu)成方面，不同產(chǎn)品或服務的貢獻程度不同；地區(qū)收入構(gòu)成方面，不同地區(qū)的收入占比也存在差異。影響收入的價格因素與銷售量因素分析：收入受價格因素和銷售量因素的影響；價格因素包括市場供需關系、競爭態(tài)勢等；銷售量因素涉及到市場需求、市場份額等。綜合上述因素，對公司的經(jīng)營情況進行詳細分析。
2.利潤指標完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算情況，分析其變動影響因素。主要分析主營業(yè)務利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預算完成分析;利潤增長分析;利潤構(gòu)成分析(各項利潤構(gòu)成;主營業(yè)務利潤構(gòu)成;地區(qū)利潤構(gòu)成);各項利潤分析(凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤、主營業(yè)務利潤);會計調(diào)整因素影響。
3.主營業(yè)務成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算數(shù)，進行分析說明其增減因素及影響程度，找出產(chǎn)生問題關鍵所在。預算完成情況分析;主營業(yè)務成本降低額;主營業(yè)務成本降低率;各主要產(chǎn)品主營業(yè)務成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品主營業(yè)務成本降低率的影響;主要產(chǎn)品單位銷售成本分析。
4.在經(jīng)營過程中，對各項費用進行分析是非常重要的。營業(yè)費用、管理費用和財務費用都是企業(yè)運行過程中不可避免的支出。通過分析這些費用，可以找出增加或節(jié)余的主客觀因素。首先，營業(yè)費用是指企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的費用，如人力資源費、科研經(jīng)費、辦公費、招待費、差旅費等。在分析營業(yè)費用時，需要關注是否超出預算。如果超出預算，需要采取控制措施，例如合理安排差旅計劃、優(yōu)化辦公用品采購、降低招待費用等。其中，人力資源費用通常是企業(yè)最大的開支之一，因此需要重點關注和控制。其次，管理費用是指為了保障企業(yè)正常運行而發(fā)生的費用，如行政人員工資、辦公設備維護費用、培訓費用等。在分析管理費用時，應注意實際費用與預算費用的差異，并找出導致差異的原因。如果發(fā)現(xiàn)某些費用明顯偏高或偏低，需要重點分析并采取相應的措施進行調(diào)整。最后，財務費用是指企業(yè)的資金運作過程中發(fā)生的費用，如利息支出、匯兌損益等。在分析財務費用時，需要關注企業(yè)的融資成本、資金利用效率以及外匯風險等因素。在進行損益分析尤其是成本分析之前，劃分成本和明確成本責任非常重要。只有對各項費用進行準確的劃分和責任落實，才能更好地進行費用分析和控制。綜上所述，對于經(jīng)營過程中的各項費用，包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用，都需要進行詳細的分析。通過找出增加或節(jié)余的主客觀因素，并采取相應的控制措施，可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率和降低成本。同時，在進行損益分析之前，確保成本的準確劃分和責任的明確落實也是非常重要的。
(三)舉例說明財務分析
本月電費減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因為天氣變涼了，空調(diào)使用得少了。那這個因素影響了多少?影響了6%，那就是說除此之外還有其他因素?對，還有就是長春市減低每千瓦時的電費了，怎么會降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，使得電費上升了1%。可以做的高度分析是：
1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映。空調(diào)電費下降明顯，約降低20萬元，但距離制定的電費下降目標還有差距，如繼續(xù)加強宣傳和控制，下月應能再降低10萬元。這樣全年能節(jié)約20×4+10×3=110(萬元)。
2.雖然本月推出的新產(chǎn)品制造過程中耗電量較高，但通過量本利分析，其對可控費用后利潤(PAC)有著正面的影響。同時市場部門的反饋也表明該新產(chǎn)品有競爭力，建議繼續(xù)加強新產(chǎn)品宣傳和機器設備的保養(yǎng)工作。
真正的財務分析，不能單就數(shù)字之間進行簡單對比，而應當揭示數(shù)字背后相關業(yè)務間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。
注意事項
積累素材
1、搭建臺賬和數(shù)據(jù)庫是非常重要的。雖然會計核算能夠產(chǎn)生會計憑證、會計賬簿和會計報表，但這些數(shù)據(jù)通常不足以支持財務分析報告的編寫。例如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入比率增長的原因時，我們通常需要分析不同區(qū)域、不同商品和不同責任人實現(xiàn)的收入與費用之間的關系，而這些數(shù)據(jù)并不能直接從賬簿中獲取。因此，分析人員通常需要平時進行大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，將項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域和責任人進行統(tǒng)計，按月度、季度和年度建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有可靠的數(shù)據(jù)來源。另外，財務人員還應該密切關注重要事項。他們應該及時記錄經(jīng)營運行和財務狀況中的重大變動事項，并記載事件發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人以及影響因素的變化情況。必要時，他們應該立即進行分析評估，并對各類文件進行分類和歸檔存檔。這樣做可以幫助財務人員更好地了解企業(yè)的狀況，并為后續(xù)的財務分析報告提供有力支持。
3、關注經(jīng)營運作是財務人員不可或缺的任務。財務人員應積極爭取參與相關會議，全面了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資和融資等各個方面的情況。通過參加會議，聆聽各方面的意見，能夠有效地支持財務分析和評價的工作。
4、定期搜集報表是財務人員的重要任務。除了收集會計核算相關數(shù)據(jù)外，財務人員還需向公司各個部門（如生產(chǎn)、采購、市場等）及時索取其他可利用的報表，并認真審查這些報表，及時發(fā)現(xiàn)問題并總結(jié)。同時，財務人員應養(yǎng)成多思考、多研究的習慣，以加強對報表的理解和分析能力。
5、財務分析是企業(yè)中至關重要的工作之一。在大多數(shù)企業(yè)中，財務分析工作通常由財務經(jīng)理來完成，但每個崗位的財務人員提供必要的報告注材。因此，我們應當要求所有財務人員養(yǎng)成分析的習慣，無論是對自己的本職工作還是對其他崗位的工作進行分析。這樣做不僅可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都能夠發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面且具有深度的財務分析報告。
報告指引
財務分析報告雖然沒有固定格式，并且表現(xiàn)手法各不相同，但并非毫無規(guī)律可循。如果我們制定分析工作指南，將常見的分析項目以文字形式進行規(guī)范化、制度化，如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列分析說明指南，那么就能夠事半功倍地完成分析工作。
財務分析報告10
一、國內(nèi)金融企業(yè)財務分析中存在的問題
(一)對金融分析作用認識不足
第一，對財務分析的作用認識不夠，實際工作開展得不夠深入，致使財務分析目的難以實現(xiàn)。部分金融企業(yè)在發(fā)展過程中，領導將工作重心放在金融產(chǎn)品營銷方面，對財務管理重視不足。在管理過程中，不認可財務分析是實現(xiàn)良好管理重要手段，致使財務分析不能正常開展，也沒有充分發(fā)揮實際效果。第二，財務分析職責不明。部分金融企業(yè)只是將財務分析當成財務管理的簡單分支，認為僅僅將財務指標套入公式即可，造成財務分析過于機械化和程序化。財務分析也不僅僅屬于分析人員職責，更應屬于企業(yè)各大經(jīng)營部門的共同使命。第三，在財務分析制度建設方面，部分制度存在與實際不符的現(xiàn)象，在制度實施階段也難以得到有效的貫徹落實。
(二)財務分析人員缺乏財務指標方面的理性分析
常見財務分析手段包括因素分析法、比率分析法以及趨勢分析法等，但是財務報表分析過程中，一般僅僅是定量分析，定量分析過程中通常不能考慮分析指標邏輯特點，而是一味進行財務指標計算，這樣分析結(jié)果不能有效體現(xiàn)金融企業(yè)實際狀況，也不利于決策者制定良好決策，財務分析難以發(fā)揮真正指導作用。部分財務分析人員僅僅將財務指標結(jié)果同正常數(shù)值加以對比，雖然發(fā)現(xiàn)數(shù)值存在偏差，但不能進行理性分析、找出財務指標問題的根源，從而使指標分析不具實效，同時也不利于財務分析朝著正確方向發(fā)展。
(三)財務分析所用資料具有局限性
第一，財務資料存在時效性特點。財務報表提供有關數(shù)據(jù)資料，全部屬于金融企業(yè)以往生產(chǎn)的財務狀況，對于判斷未來趨勢，存在一定參考價值，但是不一定絕對合理。第二，部分財務資料不具備真實性，或者資料不夠完備和具體，難以對金融企業(yè)財務狀況充分反映，從而容易出現(xiàn)財務分析可靠度不高的情況。第三，資料不完備不利于財務分析工作有效開展。第四，財務資料數(shù)據(jù)不具備可比性。因此，金融企業(yè)在不同階段進行分析過程中，通常較多時候不具備實際意義。此外，部分企業(yè)存在盲目追求利益而提供不實資料等現(xiàn)象，致使財務分析真實性大大降低。
二、加強金融企業(yè)財務分析的具體措施
(一)正確定位財務分析
金融企業(yè)需不斷加強關于財務分析工作認識，對財務分析加以科學定位。企業(yè)領導應以身作則，始終將財務分析擺在重要位置，并將其當成企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的重要策略、企業(yè)管理過程中的關鍵手段。管理人員應積極貫徹落實相應財務制度，力求通過科學財務分析工作，使企業(yè)管理效率得到充分提高。財務人員也需要加強重視，并明晰財務分析在整個企業(yè)發(fā)展過程中的戰(zhàn)略地位。只有通過不斷努力，將財務分析工作真正落實，使分析質(zhì)量得到充分保障，才能使企業(yè)經(jīng)營不斷改善，并真正有助于企業(yè)自身實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增長。
(二)完善金融財務報告體系與制度
金融企業(yè)需從財務報告方面著手，對財務指標加以科學分析，力求使財務報告逐漸完善，并最終成為完整報告體系。對于財務指標方面的分析，要真正深入實際，提出建設性意見。金融企業(yè)還應加強制度建設，通過制度形成約束及規(guī)范，并促進財務分析得以落實實施。現(xiàn)階段來說，部分企業(yè)雖然致力于加強制度建設，但是制度仍然不夠完善。企業(yè)應從崗位設置著手，力求實現(xiàn)崗位的合理性。金融企業(yè)開展財務分析過程中，應由專業(yè)人員進行負責。金融企業(yè)財務制度需力求明確，包括財務分析該如何開展，財務分析將達到何種目的`等，同時將財務人員責任明確到位。在制度方面，不斷加強制度建設，同時還應嚴抓工作質(zhì)量，并提出相對明確要求。金融企業(yè)在制定財務分析指標、選擇財務分析方法等過程中，還應加強統(tǒng)一規(guī)范性，力求實現(xiàn)科學。
(三)提高財務分析人員的素質(zhì)
金融企業(yè)還需從財務人員素質(zhì)方面著手，嚴抓素質(zhì)問題，這樣才能充分符合實際工作需求，并能使財務分析充分落實。企業(yè)應加強人員定崗，并注重加強對于財務分析人員崗位培訓工作。金融企業(yè)應加強人才培養(yǎng)，建立完善人才培養(yǎng)機制，并注重引入高學歷人才，使財務人員能力得到大幅度提高，這樣才能將財務報表等工作做好，并對涉及財務方面數(shù)據(jù)加以科學有效分析，同時能對數(shù)據(jù)進行有效修正。金融企業(yè)除注重加強其專業(yè)能力外，也應促進其綜合素質(zhì)不斷提高，使財務人員養(yǎng)成良好責任意識，并能認真履行自身的工作職責，避免工作過程中出現(xiàn)弄虛作假等不合理現(xiàn)象，這樣才能真正將財務分析工作做好，并能有助于企業(yè)實現(xiàn)良好管理。
(四)將金融財務分析與現(xiàn)實情況結(jié)合
金融財務分析應力求實際，并同現(xiàn)實進行結(jié)合，這樣才能與實際情況相符。只有報表資料充分符合實際，才能有助于金融企業(yè)財務分析工作順利進行，并能保障編寫方面的真實性。財務分析人員應充分發(fā)揮自身專業(yè)特長，綜合多方面角度考慮，注重多種方法實際應用，力求實現(xiàn)財務分析具有真憑實據(jù)。金融財務分析工作應使財務分析報告真正具有參考價值，起到建設性作用。財務分析人員需不斷加強實際調(diào)查，真正深入到實際，這樣才能有助于及時找出經(jīng)營方面不足，并針對不足之處加以改正。也只有深入實際，才能使財務分析工作有的放矢地進行，并能真正注重實效，真正反映出實際問題，有針對性提出建議。
三、結(jié)語
目前來說，金融企業(yè)面臨經(jīng)濟環(huán)境不容樂觀，只有注重財務分析，將財務分析得以貫徹落實，并將財務分析質(zhì)量做到最好，才能充分滿足當前市場需要。為此，金融企業(yè)應充分意識自身面臨不足，并采取針對性措施進行解決，這樣才能使財務分析充分起到實效，并有利于企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)營發(fā)展。
財務分析報告11
20世紀70年代末80年代初，隨著“新公共管理運動”在世界范圍內(nèi)掀起，公共部門的績效管理愈發(fā)受到世人的關注。國家審計機關作為公共部門，依照法律規(guī)定，代表國家實施，提供公共受托責任履行情況和公共資源使用績效的績效審計服務和鑒證服務。如何回應現(xiàn)代社會公眾和其他公共部門對審計績效的關注，已成為國家審計機關面臨的現(xiàn)實問題。績效報告作為履行政府公共受托責任、提高公共管理水平及公共服務質(zhì)量的重要方式，在世界范圍內(nèi)得到廣泛應用。國家審計機關也更加重視審計機關績效報告的編制。
建立審計工作績效考核評價制度，已在我國審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中被明確提出。筆者通過對英國、美國和澳大利亞等國家審計署績效報告的內(nèi)容框架進行比較，旨在為我國審計機關績效報告的編制和完善提供參考。
一、英、美、澳三國審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成
（一）英國審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成
英國審計署自20xx年開始《年度報告》，績效信息是年度報告的核心內(nèi)容。
績效報告主要由引言、審計長致辭、審計署簡介、審計工作的五種類型、審計績效、人力資源管理、組織治理與風險管理、資源報告、可持續(xù)性報告、財務影響等構(gòu)成。
1、審計署簡介。簡要介紹審計署的職責和作用、審計管理體制、審計經(jīng)費來源、組織架構(gòu)、審計戰(zhàn)略和目標、審計工作類型、組織規(guī)模、審計績效。
2、審計工作類型。主要介紹審計機關的業(yè)務類型，如財務審計、績效審計、洞察和調(diào)查、為國會決策提供支持、國際合作與交流。
3、審計績效。著重闡述審計工作對節(jié)約公共資金和改善公共服務質(zhì)量產(chǎn)生的積極影響、國會對審計鑒證報告的信任度、被審計單位對審計工作的認可程度、審計機關在核心專業(yè)領域的權(quán)威性、審計機關資金使用的成本效益。
4、人力資源管理。介紹審計署對審計人員的培訓情況、員工滿意度、打造復合型審計組織的目標完成情況等。
5、組織治理與風險管理。闡述審計署的治理結(jié)構(gòu)與風險管理情況。
6、資源報告。英國中央政府部門的年度財務報告通常稱之為資源報告，主要由年度工作報告、會計主管責任聲明、內(nèi)部控制聲明、財務報表及附注、審計報告五部分組成。
7、可持續(xù)報告。闡述審計署運營的可持續(xù)性等。
8、財務影響。包括審計署實現(xiàn)的財務效益、公共賬目委員會的獨立聲明。
（二）美國審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成
美國審計署自1986年開始，每年《績效與受托責任報告》，同時它也是一份年度工作總結(jié)報告。
績效報告主要由引言、管理層討論與分析、績效信息、財務信息、監(jiān)察長視角下審計署面臨的挑戰(zhàn)、附錄等構(gòu)成。
1、引言。主要包括審計長致辭，審計長和首席行政管理官、首席財務官對審計署績效和財務數(shù)據(jù)完整性和可靠性、財務報告內(nèi)部控制有效性的聲明，審計組織的使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、戰(zhàn)略目標、績效評價方法。
2、管理層討論與分析。簡要介紹組織績效與資源運用情況，包括內(nèi)部控制設計及運行情況、組織面臨的挑戰(zhàn)、影響組織績效的外部因素等。
3、績效信息。本部分是績效的核心內(nèi)容，詳細介紹組織實際績效、下一年度績效計劃、項目績效等內(nèi)容。
4、財務信息。本部分詳細闡述審計署的經(jīng)費來源和運用情況，具體包括首席財務官致辭、經(jīng)審計的財務報表和附注及解釋性信息、外部審計師和審計咨詢委員會的報告。
5、監(jiān)察長視角下審計署面臨的挑戰(zhàn)。本部分內(nèi)容為監(jiān)察長認為審計署面臨的挑戰(zhàn)。
6、附錄。本部分說明數(shù)據(jù)獲取途徑、完整性和可靠性。
（三）澳大利亞審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成
澳大利亞審計署自20xx年開始編制和自身年度報告，績效信息是年度報告的核心內(nèi)容。
1、前言。審計長回顧過去一年發(fā)生的重大問題與取得成績，以及面臨的挑戰(zhàn)。
2、審計署簡介。介紹審計署的作用和愿景、組織架構(gòu)、績效評價流程、關鍵績效指標。
3、績效報告。報告澳大利亞審計署兩類審計項目的績效：鑒證審計服務和績效審計服務。
4、管理與受托責任。揭示澳大利亞審計署的治理結(jié)構(gòu)與人力資源管理等。
5、財務報表。披露澳大利亞審計署經(jīng)審計的財務報表。財務報表主要有綜合收益表、資產(chǎn)負債表、權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表等構(gòu)成。
6、附錄。披露員工的統(tǒng)計信息、績效報告摘要、審計長和高級別人員的公開聲明、聯(lián)系方式等。
二、英、美、澳三國審計署績效報告的績效指標體系
（一）英國審計署績效報告的績效指標體系
英國審計署制定的績效指標體系涵蓋了審計工作的六個方面。
1、公共資金的節(jié)約金額。該指標通過審計工作實際節(jié)約資金與目標節(jié)約資金的比較，判斷審計績效。
2、審計工作產(chǎn)生的積極變化。它以案例的形式評價審計工作對改進公共服務質(zhì)量的影響。測量指標有公共賬目委員會建議接受的百分比、被審計單位認為審計署提供的改進建議中不能通過其他方式獲得的百分比、被審計單位認為審計工作對財務管理和控制方法產(chǎn)生影響的百分比。
3、議會對審計署鑒證報告的信任度。審計署為國會檢查工作提供幫助和支持，如幫助公共賬目委員會調(diào)查避稅與西海岸城際列車特許權(quán)競爭的情況。測量指標為議會查閱審計署鑒證報告情況。
4、被審計單位對審計工作的認可程度。通過與高級別公務人員和審計委員會主席的獨立訪談，獲取他們對審計工作的反饋意見，如幫助政府改進財務管理等。
5、審計署在專業(yè)領域的權(quán)威性。它是通過利益相關者的意見反饋，評價審計署在專業(yè)技能方面的影響。例如：審計署提出改進地方政府校舍維修財務管理的建議、幫助衛(wèi)生部快速有效地編制報表等。
6、審計署資源耗費的成本效益。它是評價審計機關自身的成本效益，測量指標為節(jié)約的總成本金額、審計一線與職能部門耗費的資源比。
（二）美國審計署績效報告的績效指標體系
美國審計署使用一套量化績效指標進行績效評價，這些績效指標涉及審計結(jié)果指標、顧客滿意度指標、人力資源管理指標和內(nèi)部管理指標四個重要方面。
1、審計結(jié)果指標。它包括財務收益、非財務收益、以前建議采納情況和有建議的報告比例。財務收益從定量角度衡量美國審計署業(yè)績，具體計算方法是估計的收益減去執(zhí)行成本。非財務收益從定性角度計量美國審計署績效。以前建議采納情況，考慮審計建議的采納有個周期和過程，以4年前的年度審計建議已落實數(shù)量占原提出數(shù)量的比例表示。有建議的審計文書比例，以含一個及以上審計建議的審計文書占審計文書總數(shù)量的比例表示。
2、顧客滿意度指標。它度量美國審計署對國會的.服務質(zhì)量，包括當年向國會提供證詞數(shù)和審計文書的及時性兩個方面指標。
3、人力資源管理指標。主要包括招募員工計劃完成率和留任率。此外，員工維度的指標還包括在員工發(fā)展、對發(fā)揮自身才能、對領導能力、對組織環(huán)境等四個方面的滿意度指標。這些數(shù)據(jù)均通過對員工的問卷調(diào)查得到。
4、內(nèi)部管理指標。內(nèi)部行政管理服務為審計署履行職責提供支持，包括信息管理、房屋管理、知識服務、人力資本以及財務管理服務。工作指導和工作質(zhì)量是測度內(nèi)部管理績效的重要指標。
（三）澳大利亞審計署績效報告的績效指標體系
澳大利亞審計署的績效指標主要分為三類。
1、產(chǎn)出指標。出具的財務報表審計報告數(shù)量、其他類型鑒證報告數(shù)量、與財務報表相關的報告審計數(shù)量；編制的績效審計報告數(shù)量、出具的國防物資重大工程項目審閱報告數(shù)量、的良好實踐指南數(shù)量、參加議會所屬的各個專業(yè)委員會會議的次數(shù)或提交給他們的文書數(shù)量、年度開展審計項目的數(shù)量；參與促進公共部門審計和支持發(fā)展中國家審計事業(yè)發(fā)展的次數(shù)。
2、關鍵績效指標。議會采用財務審計建議占全部財務審計建議的百分比、公共部門中認為審計署的產(chǎn)品和服務有價值的百分比、被審計單位中認可績效審計報告中建議的百分比、被調(diào)查的議員中認為審計署的產(chǎn)品和服務有助于改進公共部門管理的百分比。
3、成本效益指標。主要包括財務審計的成本效益比、績效審計的成本效益比。
三、評價和啟示
縱覽英國、美國、澳大利亞審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成和績效指標體系，可以看出這些國家審計署績效報告存在以下特征。
1、戰(zhàn)略規(guī)劃與年度績效計劃起提綱挈領和具體指引的作用。英美澳三國審計署績效報告，均介紹了審計機關使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、年度績效計劃、組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，并且這些內(nèi)容之間存在緊密聯(lián)系。組織使命引領者組織目標的制定，戰(zhàn)略規(guī)劃對年度績效計劃和績效報告起提綱挈領的作用，年度績效計劃成為聯(lián)接戰(zhàn)略規(guī)劃和年度績效報告的橋梁。
2、績效報告將審計活動的結(jié)果作為核心內(nèi)容。長期以來，以投入產(chǎn)出為核心的績效管理理念占主導地位，投入產(chǎn)出分析方法在一些發(fā)達國家審計機關績效報告中，處于應用的初始階段，仍不成熟、不完善。到20世紀60年代，人們逐漸意識到，公共部門活動的產(chǎn)出不能產(chǎn)生任何價值，結(jié)果或與公共資源的使用績效和公共受托責任的履行緊密相連，才應是最重要的績效指標。對審計活動結(jié)果的愈加重視，是公共部門績效管理發(fā)展的必然趨勢，也是績效評價回歸本質(zhì)的表現(xiàn)。將審計活動的結(jié)果作為重點，是英美澳三國審計署績效報告的相通之處。例如，英國和澳大利亞審計署將改進公共服務質(zhì)量與審計建議采納情況作為審計績效的重要內(nèi)容，美國審計署將審計活動產(chǎn)生的財務和非財務收益等作為審計績效的重要指標。
3、績效指標體系構(gòu)建績效報告的骨架。績效指標體系對績效測度進行明確化和具體化，是否擁有健全有效的績效指標體系在很大程度上影響著能否對審計績效做出系統(tǒng)的、合理的評價。績效指標體系應滿足指標要素齊全適當、指標功能匹配、適應多方信息需要的要求，通過定量分析與定性分析相結(jié)合，將諸方面納入一個有機的整體之中，全面地進行解剖和分析，對照相應的績效基準，對審計績效進行綜合評判。績效指標在英美澳三國審計署的績效報告中均被作為重要內(nèi)容。
4、完備的績效數(shù)據(jù)收集方式和流程是績效報告的關鍵。績效數(shù)據(jù)的收集是一項復雜而系統(tǒng)的工程。收集統(tǒng)計的真實性、及時性和準確性，直接影響和決定績效評價結(jié)果。要做到方法科學、流程合理有據(jù)、時間及時有效，并非易事。美國審計署績效報告在附錄中，詳細地說明了各個績效指標數(shù)據(jù)的來源。例如，財務收益和非財務收益數(shù)據(jù)來源于業(yè)績報告系統(tǒng)。該系統(tǒng)的業(yè)績數(shù)據(jù)經(jīng)由審計組填報、校對和核準后，審計政策和質(zhì)量管理辦公室審閱后自動生成。帶有審計建議的審計報告數(shù)據(jù)來源于公開數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫每日更新；審計建議執(zhí)行百分比數(shù)據(jù)來源于一是公開數(shù)據(jù)庫，二是審計人員跟蹤建議執(zhí)行情況并更新的數(shù)據(jù)庫。英國和澳大利亞僅在報告中說明了部分數(shù)據(jù)的獲取方式是通過對被審計單位或其它利益相關者的調(diào)查。
5、綜合績效報告是解除審計機關公共受托責任的重要文件。績效評價作為一種重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部門。與以盈利為目標的企業(yè)不同，政府只能靠全面披露政府績效信息來解脫其公共受托責任。然而，績效信息如何列報卻一直存在爭議。一是預算組織或研究者建議編制獨立的績效報告。美國政府財務官協(xié)會（GFOA）與全國州和地方預算顧問委員會（NACSLB）一致建議，在預算編制過程中增加對績效衡量的使用，而不僅是將其作為財務報告的一部分。二是財務會計組織或財務研究者，力主擴展財務報告范圍，使其包含績效信息。政府會計準則委員會（GASB）在第1號概念公告中，將反映受托責任確定為財務報告的最高目標。該機構(gòu)還主張擴展財務報告的范圍，使其包含服務努力和成就。我國學者李建發(fā)和張曾蓮認為，建立政府績效報告是政府財務報告的發(fā)展方向。
各國審計機關的普遍做法是編制包含財務信息和績效信息在內(nèi)的綜合績效報告。無論是英國和澳大利亞的《年度報告》，還是美國審計署的《績效與受托責任報告》，都將績效信息與財務信息并重，進行綜合績效報告的編制。績效信息意在解除審計組織對其所用可得資源、有效和高效率地實現(xiàn)組織目標的程度，以及是否能夠在可預見的將來繼續(xù)實現(xiàn)目標進行報告的責任。財務信息重在解除審計組織當期活動遵守了有關公共資金收入和支出的公共決策責任，以及未來運營的可持續(xù)性。
財務分析報告12
壹號食堂成本利潤分析報告(10年10月份)
一、營業(yè)收入。
根據(jù)黃愈提供《學生食堂10月份結(jié)算表》所示，承包方20xx年9月營業(yè)收入235028.5元；其中卡片消費230540.5元，現(xiàn)金消費4487.5元。
二、直接成本。
根據(jù)承包方提供原始憑證所示，承包方20xx年10月份直接成本為：食材+調(diào)味品+水電費+燃料費；合計211177.33元。其中：
1、肉品類64445.43元，占營業(yè)額27%；
2、蔬菜瓜果35701.3元，占營業(yè)額15.20%；
3、粉檔58829元，占營業(yè)額25%；
4、糖水檔829元；占營業(yè)額0.35%；
5、面點檔17688.7元；占營業(yè)額8%；
6、調(diào)味品類22453元；占營業(yè)額9.6%；
7、水電費5363.3元；占營業(yè)額2.3%；
8、燃料費5868元，占營業(yè)額2.5%；
三、間接成本。
根據(jù)承包方提供原始憑證所示，壹號食堂20xx年10月份間接成本為：人工費+管理費+衛(wèi)生費+低值易耗類+其他雜費；合計56746元。其中：
1、人工工資28014元；占營業(yè)額11.9%；
2、管理費23502.85元；占營業(yè)額10%；
3、低值易耗品類4953元；占營業(yè)額2.1%；
4、職工房租、水費177元；
5、衛(wèi)生費100元。
四、卡片人均消費。
本月卡片消費總額為74910人/次，人均消費為3.17元/人/次。其中：
1、中廚42049人/次，占總卡片消費人數(shù)56.13%；人均消費額3.77元/人/次。
2、糖水檔6586人/次，占總卡片消費人數(shù)8.8%；人均消費額2.37元/人/次。
3、粉檔8051人/次，占總卡片消費人數(shù)10.74%；人均消費額3.57元/人/次。
4、面點檔17504人/次，占總卡片消費人數(shù)23.4%；人均消費額1.83元/人/次。
五、凈利潤。
根據(jù)承包方提供原始憑證顯示，當月各項成本費用合計為267923.73元，即承包方20xx年10月份總成本率為114%；根據(jù)上述數(shù)據(jù)計算，承包方20xx年10月份的凈利潤為元。
六、上月同比數(shù)據(jù)（另見九十月壹號食堂各項同比數(shù)據(jù)分析表）。
本月營業(yè)收入比上月減少18468元，同比下降8%；總成本比上月增長36418.5元，同比增長15.7%；其中：
1、本月卡片消費部分比上月減少7698元，同比下降3.3%；
2、現(xiàn)金消費部分比上月減少10770.4元，同比下降240%；
3、卡片消費總?cè)舜伪壬显孪陆?286人/次，同比下降5.7%；卡片人均消費比上月減少0.16元/人/次，同比下降5%；
4、中廚收入比上月減少8876.9元，同比下降5.6%；卡片消費人次比上月減少1836人/次，同比下降4.4%；
5、粉檔收入比上月增長20xx.6元，同比增長7.8%；成本比上月增長37112.22元，同比增長170.89%；卡片消費人次比上月增長819人/次，同比增長11.32%；
6、面點檔收入比上月增長7012.1元，同比增長29.3%；成本比上月增長10758.7元，同比增長155.25%；卡片消費人次比上月增長2748人/次，同比增長18.6%；
7、糖水檔收入比上月減少7838.4元，同比下降54.23%；成本比上月減少10353.9元，同比下降1249%；
8、水電費比上月減少3681.7元，同比下降68.6%；卡片消費人次比上月減少3737人次，同比下降56.7%；
9、燃料費比上月增長2433元，同比增長70.8%；
10、人工福利比上月減少4436元，同比下降15.5%。
七、分析總結(jié)。
1、營業(yè)收入分析。
根據(jù)黃愈（制表人）提供的《學生食堂9月份結(jié)算表》所示，本月卡片消費部分的收入總金額比上月減少7698元，同比下降3.3%；主要是因為新增“快餐部”分流客源所致，另一部分來自剛開學新生和家長、工作人員使用現(xiàn)金消費，以及校方3910元招待券。這一點從卡片消費人數(shù)的相應下降得到驗證。從卡片消費金額與卡片消費人數(shù)（下降5%）的遞減比例來看，屬于正常的市場分流。按照3.17元/人/次的餐標來計算，至少有4286人/次*3.17元/人=13586.62元的營業(yè)額被分流。
現(xiàn)金消費收入部分比上月減少10770.4元，同比下降240%，再對比卡片消費額和消費人數(shù)的同比數(shù)據(jù)，就顯得極為反常。這意味著10月份大致有10770.4元/3.17元/人/次=3177人/次的消費者無故減少。學院是一個典型的閉環(huán)市場，無論是消費需求的總量還是消費總?cè)舜味枷鄬Ψ€(wěn)定，因此，賣方的營業(yè)額和成本也都是相對穩(wěn)定的和可以預期的。一般說來，只要有一定的餐飲經(jīng)營經(jīng)驗，就能夠做到低庫存甚至零庫存。而根據(jù)承包方提供的原始憑證，再參照十月份的營業(yè)額來看，承包方應該庫存量巨大。出現(xiàn)此種情況的可能性有三：
一是出現(xiàn)了新的餐飲消費熱點，且無刷卡機，因此吸引了大量的持現(xiàn)金消費人群。
二是因刷卡人數(shù)大幅增加，而使原先使用現(xiàn)金消費的人群大幅減少。
三是承租方大幅度瞞報、漏報和少報了真實的現(xiàn)金消費金額。
根據(jù)現(xiàn)在校園內(nèi)各個餐飲經(jīng)營點的經(jīng)營情況，并未出現(xiàn)能夠在一個月內(nèi)容納3177人/次，并產(chǎn)生10770.4元營業(yè)額的餐飲項目，所以第一種情況不存在；二是根據(jù)黃愈處統(tǒng)計出來的九月份和十月份辦卡總?cè)藬?shù)的對比來看，十月份卡片充值總額比九月份充值總額下降12.4%，所以也不存在因刷卡人次增加而導致現(xiàn)金消費額下降的問題。所以，第三種情況可能性最大。原因有三：
第一，校方拿到的承包方現(xiàn)金消費收入總額，是承包方自己報的，并且沒有一張機打小票消費的原始憑證，所以存在虛報嫌疑。
第二，在交易現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)承包方只是收取了消費者的現(xiàn)金，但是并未過機（在交給校方財務的憑證中也沒有），所以存在漏報嫌疑；
第三，在交易現(xiàn)場，即使是承包方工作人員收取來的現(xiàn)金，也只是放在一個塑料盒子里，無專人操作，也未進行任何記錄和監(jiān)控，所以存在少報嫌疑（投資人自己恐怕也未能監(jiān)控到位）。
基于上述分析，得出兩個推論：一是卡片消費部分的營業(yè)額減少屬于正常的市場分流；二是承包方10月現(xiàn)金消費部分的實際收入金額，應大于呈報金額。
如果第二個推論屬實，那么則是兩個原因造成：一是為了逐利；二是因不能按合同約定結(jié)款，承包方只能用該部分現(xiàn)金收入進行周轉(zhuǎn)。
2、成本結(jié)構(gòu)分析。
在營業(yè)收入比上月減少，同比下降8%的形勢下，采購總成本竟反而比上月增長同比增長了15.7%；而據(jù)承包方提供的原始憑證所示，各項常規(guī)原料采購的'單價（如蔬菜、豬肉、牛肉、雞蛋、大米等）也并未出現(xiàn)大面積漲價現(xiàn)象，整體價格趨于平穩(wěn)。
該數(shù)據(jù)已經(jīng)極度背離正常的企業(yè)經(jīng)營規(guī)律，更有違餐飲行業(yè)的一般常理。另外，承包方提供的原始憑證存在下列四個問題：
A、經(jīng)常漏寫或不寫經(jīng)手人、驗貨人和供貨商的姓名，且無供貨商地址、電話和名稱。
B、原始憑證中的部分關鍵數(shù)字（如日期、價格和重量等）有涂改痕跡或書寫不全，且部分字跡潦草，模糊不清。
C、規(guī)格、重量單位不清。如袋、件等，或不寫。
D、大部分憑證并非正式收據(jù)和發(fā)票，而是隨意用其他紙張手寫。
如果上述數(shù)據(jù)和推論無誤，那么就有理由認為：承包方所提供的原始憑證不實。這是形成賬面上虧損，成本高企的第一個重要原因。
第二個原因，是“盤點結(jié)余”導致的賬面上成本高企。餐企為壓低進貨價，往往一次性大批量采購貨物；而上個月采購的生產(chǎn)資料（如低值易耗、干貨、調(diào)味品、廢舊木材、煤氣煤球等）不可能全部用完，必有一部分結(jié)余到本月用；而本月采購的生產(chǎn)資料也不可能全部用完，也必定結(jié)余一部分到下個月用。如承包方不肯拿出真實的盤點數(shù)據(jù)，則無法確認，承包方實際使用成本是多少。
此外，一般餐企都會有賣廢舊和潲水的收入，用來沖減部分成本；但是承包方從未提供任何相關收入證明；按照行業(yè)經(jīng)驗，有理由認為，該部分收入已沖減部分成本。
八、整改建議。
1、校方拿出《原始憑證填寫規(guī)范》，在與承包方協(xié)商好后，承包方應按照要求填寫。
2、將承租方的現(xiàn)金打票機放到黃愈處由專人負責收銀，然后消費者憑票取食物。現(xiàn)金部分的收入，校方方憑機打小票作為原始憑證按日（或按周）結(jié)算給承包方。
3、參與承包方每月盤點，參與人簽名方可認同實盤金額。
財務分析報告13
財務報表的分析首先要知道會計做賬的原理，會計的原理就是將收入和支出按不同種類分類，比如：收入分主營業(yè)務收入、投資收益、其他業(yè)務收入，支出有費用支出、主營業(yè)務支出、其他業(yè)務支出，會計按照業(yè)務性質(zhì)，依照權(quán)責發(fā)生制原理，對各種收入費用分門別類，有利于最后核算。期末編制會計報表是進一步將相似相類的科目歸類為同一個項目上，這樣對于分析報表來說，就是編制的逆過程，不斷從報表的各項信息中分析各明細帳戶的收支狀況。
財務報表的分析比率分析法是比較常用的，比率的計算有一個基本的原則：分母選擇一項性質(zhì)單一的`項目，分子選擇內(nèi)涵不同的項目，通過比率將復雜的大額數(shù)字簡單化，可比化。比較的范圍有同時期不同項目的比較、不同時期同一項目的比較、不同行業(yè)的比較、同行業(yè)不同營銷運作模式的比較。
財務報表的分析主要目的是看盈利的多少及真實性。盈利的比較主要在如下幾個方面：1、收入情況，2、支出情況、3、收入與支出的比較。一般企業(yè)的收入分為：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入與投資收益。主營業(yè)務收入正常占收入的較大份額，投資收益與其他業(yè)務收入是容易有關聯(lián)交易、制造利潤的嫌疑，關聯(lián)交易可能會以不公允的交易來轉(zhuǎn)移利潤，這些詳細的情況需要通過各明細科目及報表附注加以甄別。就支出項目而言，主營業(yè)務支出的大小通常與主營業(yè)務相關，當支出與收入的比例與同行業(yè)的比率不同時，如果不是運營營銷狀況的差異，就一定要查看明細帳戶。收支比率同時也要與以往的收支比率比較。費用的核算數(shù)目較大者要檢查明細帳戶。同樣其他業(yè)務支出與其他業(yè)務收入是要甄別的。
關聯(lián)方交易中公允是主要的考察點。
財務分析報告14
自我成長分析
歲月如梭，轉(zhuǎn)眼我即將結(jié)束我的學生涯，步入社會。在激烈的競爭中開創(chuàng)新的天地。回顧青春歲月二十一載，我停下腳步思自我的每一步腳印，是什么樣的歷程走到這天。
朦朧歲月中，童年的記憶是無數(shù)色彩所構(gòu)成，雖然家境僻，但是父母為我，用勤勞的雙手和樸素的汗水夯實著我的明天。那時候，我瘋狂地迷戀上了色彩鮮艷的圖畫故事，如饑似渴的吸吮著里面精彩的故事。為了看更多的故事書，在小鎮(zhèn)的書社里面一呆就是一天。之后隨著年齡的增長，視野開闊了，原先書的世界無限。對文字尤生迷戀，喜歡了寫作。書教會了我人格的端正，文化知識是一個人最好的素養(yǎng)。
樸實的農(nóng)民家庭，父母用最的潛力來教育我的人生觀念，勤奮愛勞動節(jié)儉作風。這是父母給我一生最的財富，我將受用一生。看著父母們已然年邁，我能做的就是給他們一個安詳靜謐的晚年。這是我最的幸福。
那些可愛可敬的老師，我所度過的每節(jié)課，都是他們用知識澆注我的成長，傳道授業(yè)。他們?yōu)槲抑该髑斑M的方向。
這么多年的學校教育，我所感受的是師德的偉，讓我對他們肅然敬意。因為給人以教育的是一種多么偉的職業(yè)。
感謝他們！我將感恩一生。
青春苦澀的青果季節(jié)，我明顯的感覺到身體與思想的快速生長，我迷戀上了運動。在綠茵長上暢快淋漓的將皮球盤帶，長驅(qū)直入的傳切，激情四射的進球。在籃球場上的運球閃轉(zhuǎn)挪騰，竭斯底里的吶喊，霸氣十足的封蓋。是運動給與我強壯的體魄，和團隊的配合。以及對公平公正的客觀追求。
我文學的迷戀日益加重，我喜歡散文，詩歌，小說，戲劇。我對中外作家的作品越發(fā)深刻解讀。閱讀是最美妙的行為。
而今！我已然成年，趨于一個理性的思維看待事物的不一樣面，我關心國際國內(nèi)的一切，我愛這個偉的祖國，不允許她受到玷污。我常常會在事論壇上罵美帝日狗越猴印度阿三。我也對這個矛盾深深的社會所糾結(jié)，我是這其中的一員，我期望高速發(fā)展的中國擁有更理智的思維處理，血腥的礦難數(shù)字，動車組的撕裂，佛山冷漠的路人，要我蒙羞心疼，
但是！這就是我的祖國，我無所保留的愛！即將步入社會！雖然明白前途迷茫，但是勇敢地踏出一步了，
職業(yè)行為分析
首先，我認為自我的動手潛力比較強。二的時候有過幾次實訓的課程，其中包括萬用表內(nèi)部的焊接以及萬用表的組裝，這幾樣對于別的同學來說或許是枯燥的，或許是為了應趕師檢查，但是我喜歡這樣的動手焊接、組裝，并且是很認真的自我動手完成而且能夠使用，下學期的時候有一個電工實訓，是連接電動機的線路圖，而且若是連接錯誤了務必自我查錯，這個實訓令我的動手潛力有必須的提升，令我更喜歡動手實驗。
其次，我的學習潛力強，自覺性較好，每一天有規(guī)律的計劃著有短期的'目標和長期的目標，能夠吃苦耐勞，而且和同學關系處理的好。就是有一個缺點，若是在情感上出現(xiàn)問題則會被困擾，在今后的日子中本人將會盡量克服這個缺點，展現(xiàn)出自我最好的一面來迎接挑戰(zhàn)！
信息與電子類人才在全國各地都有著廣闊的市場，但主要集中在北京、廣東、深圳、浙江、江蘇、福建這些沿海發(fā)達地區(qū)。
對于深圳、廣東、浙江這些電子、IT類行業(yè)很發(fā)達的地區(qū)，雖然帶給的就業(yè)崗位很多，但部分公司都要求應聘者要有出色的專業(yè)技能，很看重應聘者的工作經(jīng)驗，畢竟僧多粥少，競爭十分激烈。這對于跨省去找工作的應屆畢業(yè)生有很的挑戰(zhàn)，需要具備過硬的基本功和技能才有可能被招收。
隨著電子信息技術(shù)的高速發(fā)展，各個公司為了提高市場占有率，對軟件或者硬件的開發(fā)人才要求越來越高，使得一般的本、專科畢業(yè)生對任職要求望而卻步，或經(jīng)常被拒之門外。
我們也能夠看到，招聘單位并不僅僅僅是列出一些技能、技術(shù)要求，一些個人品質(zhì)、素質(zhì)也漸漸成為各公司的看重的一項要求，有近一半的公司強調(diào)畢業(yè)生的學習潛力，其次就應是團隊合作、執(zhí)行潛力和創(chuàng)新精神。“具有快速學習潛力、鉆研及團隊團隊精神，良好的表達潛力和溝通潛力，扎實肯干，有必須的組織協(xié)調(diào)潛力”都詩司看重的標準要求。我們發(fā)現(xiàn)用人單位較歡迎具有踏實、認真、勤奮品質(zhì)的學生，那些好高騖遠，不能吃苦，對待遇要求高于自身潛力的畢業(yè)生不受歡迎。
最后，我認為自我在工作中，如果在不思考工資收入的前提之下，我是思考自我最喜歡做的工作為第一，對所選取的職業(yè)要有能從中不斷學習知識的機會，對工作的收入要不低于我本人的工作潛力的價值。同時，也會思考這份工作是否能實現(xiàn)自我的目標或者自我的理想。最后，也思考這份工作我是否適宜去做，我的潛力是否能勝任，等等的一些相關的問題。
財務分析報告15
在剛剛過去的20xx年，我校堅持以執(zhí)行預算為中心，以節(jié)約費用為重點，抓好單位財務管理工作，嚴格遵守《行政事業(yè)單位會計制度》，為學校管理和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務，較好地完成了各項工作任務，在平凡的工作中取得了一定的成績，現(xiàn)就20xx年終財務分析如下：
一、年終財務分析——年初預算分析：
本年度財政預算為115900元，基本支出89000元，其他支出26900元。
二、年終財務分析——本年預算執(zhí)行情況分析：
1、財政補助收入情況：財政補助收入全年共撥入115900元。
2、事業(yè)支出情況：事業(yè)支出全年共支出7517、06元，其中：基本支出全年共支出89261、06元;其他資本性支出38256元。在所有支出中，其中辦公費、維修費、培訓費、資本性支出開支較大，主要原因是今年學校向規(guī)范化學校方向發(fā)展，教師外出學習機會較多，學校增加教學設備、硬件，大力改善教育教學環(huán)境。 3、年終決算情況本年度單位共收入115900元，共支出7517、06元，超支20xx年末事業(yè)結(jié)余款11617、06元。
三、年終財務分析——存在的問題和建議：
1、加強對固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)是學校開展業(yè)務及其它活動的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。我校加強這方面管理，財務在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時進行固定資產(chǎn)登記，并定期與使用部門進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應的.改進措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
2、重視日常財務收支管理。收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦事方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理學校今后要建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達到了節(jié)約支出的目的。
3、認真做好年終決算工作。年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等。針對報表撰寫出了學校年終財務分析報告，對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過年終財務分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高我校財務管理水平。