績效薪酬審計報告范文
績效薪酬審計報告1
一、引言
工作依據、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍
1、工作依據
例：根據 計字第×號《關于對 × ×××局長進行經濟責任審計的通知》的要求
2、審計方式
分就地審計、報送審計等例：由 組成的審計組于2002年×月×日至×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進行
了就地審計
3、審計目的
如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產負債狀況和重大經濟事項
等，以及相關的經濟責任。
4、審計程序
審計期間，審計組聽取了局現任和離任領導班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001
年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公
司的有關帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行
了專項審計調查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產購臵、合約管理、干部管理以
及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內的必要審計程序。
5、審計范圍
時間范圍。為××局長任職經濟責任審計期間，即1995年至2001年12月31日，部分
重大審計事項進行了前伸后延。 空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構
二、基本情況
提供被審計單位的基本信息：企業組織結構、全資及控股企業數量、注冊資金、經營范
圍、部門機構設臵和人員配備情況、資質等級、管理架構、優質工程和企業獲獎情況、年未
人員結構基本情況
1、注冊資金（或法人注資情況） 例：組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于 ，在國家
工商行政管理局注冊的 企業，擁有 資質。
2、經營范圍
3、部門機構設臵和人員配備情況 例：截至審計結束日，局總部下設總經理辦公室、發展研究部?共13個職能部門。局總
部在職職工100人，其中副三總師以上13人。總部在崗員工中，大本以上學歷者43人，占
總部全部在崗人數的43%
4、資質登記
例：至審計結束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質和公路施工壹級資信（非法人
分支機構可不包括此部分）基本情況
5、企業管理架構
例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上
海公司、廈門公司、北京公司等6家區域性公司。（以框架圖輔助說明 ）
6、企業獲獎情況
例：××任職期間，該企業分別于1996年被評為“”、1997年被評為“ ”、1999
年被評為“ ”、2000年被評為“ ”和“ ”。等等
7、獲獎工程
例：1995年至2001年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家
優質工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項
工程39項，總公司優質工程獎53項。
8、人員結構
靜態分析
例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結構來看，本科以上學歷和高級專業技術人才分別占二局
總人數的7.18％和2.49％。動態分析
例：據統計，1995年至2001年，×局累計接收或引進大中專畢業生2,861人，同期， 大
中專學生等管理和專業技術人才流失1,099人。從趨勢看， 接收引進大中專畢業生從1995
年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業流失人數卻逐年快速增加。
三、任期業績情況
內容：1、預算執行情況2、生產經營情況（主業發展情況）3、經濟效益情況
4、財務信息的評價 5、現金流量分析 6、經營質量評價
7、資產運作情況（是否按有關要求進行資產重組、企業改制、職工安臵等情況）8、重
大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）9、重大投資
情況
1、預算執行情況
例：××局長任職期間（1995年至2001年）營業額累計完成預算（計劃）總額的125.85％，
利潤總額累計完成預算（計劃）的120.78％
2、生產經營情況
文字描述
例：1995年以來，×局以國家投資為導向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調整經營
戰略和任務結構，使企業生產經營持續增長，經濟效益穩步提高，呈現快速發展的勢頭。但
1999年起，企業生產經營徘徊不前，并逐步呈現下滑趨勢。（根據需要可省略、節減） 數字描述
例：1995年至2001年底，×局累計簽訂合同額億元，年均億元；累計完成營業
額 億元，年均 億元；累計完成建筑業總產值 億元，年均 億元；年均優良品率73.28%，
年均全員生產率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）
3、經濟效益情況
年到 年總體財務狀況及說明（可用表格）
1. 生產經營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收 入確認的合規性以及收入、成本核算的配比性。
2. 利潤的構成、收入確認辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。
3. 債權、債務、存貨、在建工程情況。
4. 資產、負債和所有者權益情況。資產結構、資產質量和資本保值增值情況。
5. 現金流量分析。
6. 預算管理及執行情況。
7. 對境外企業財務、資金監督管理的措施、效果及存在的主要問題。
8. 清產核資情況。
9. 不良資產、潛虧數量及處理情況。
10. 未納入合并會計報表的境內外企業明細表（包括：未合并原因及現狀、投資日期、
投資成本、股比、資產數量、凈資產、凈利潤、從業人數、公司住址、法人代表等）。
11. 上年度會計師事務所審計報告持保留意見的整改情況。
12. 20**年度財務管理的主要工作。財務工作人員現狀及培訓情況。 報表反映的經濟效益情況例：1995年至2001年6月，×局報表反映累計工程結算收入 億元，年平均 億元。
累計實現綜合效益 億元，其中凈利潤 億元，計提工資含量節余 億元。以附表輔助說明
?。ù瞬糠挚墒÷?，以審計核實后經濟效益情況代替） 對報表數據修正 例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此
之外，在任職期間尚形成不良資產 億元。另外不包括企業對外擔保和未決訴訟可能帶來的
或有損
失）。（附表輔助說明）
4、財務信息的評價
例：根據審計了解的`信息，×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認準則，
成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現象，其很大程度上反映了企業偏
重財務指標而違背財務核算原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛
帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計 億元中，其中虛列收入 億元。
5、現金流量分析
經營活動產生的現金流量扣除影響損益但不影響現金流的因素（折舊、攤銷、預提、權
益法核算下的投資收益等）后與經營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產生的現金流
量與企業投資及投資收益情況進行對比分析籌資活動產生的現金流量與企業銀行貸款進行對比分析
6、經營業績評價
收入與銷售商品、提供勞務產生的現金流入進行分析收入增長率、應收帳款增長率、銀
行貸款增長率以及年末應收帳款占當年收入百分比進行對比分析
四、與總公司往來和連帶責任情況
1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況） 例：截至2001年底，經審計核實，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為
緩解其債務危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉為總公司對其投資）
2、總公司為×局擔保情況例：經審計核實，截至2001年底，總公司為×局貸款擔保為億元，至2002年3月底
為 億元。至審計結束日，審計未發現總公司貸款擔保部分出現逾期未還情況。（附表輔助列
績效薪酬審計報告2
尊敬的公司董事會及主管領導：
為審核和評價A公司發動機制造項目的經濟性、效率性和效果性，我們接受XX集團的委托，對A公司的發動機制造項目進行一次績效審計。
一、 審計概況
我們于20**年2月對A公司投資22億發動機制造項目進行審核和評價，該項目建設期為2004至2005年，生產期為2006至2013年，此次績效審計的期間包括建設期和生產期，我們依據審計結果對發現的項目績效問題提出改善建議，以使該項目管理活動的經濟性、效率性和效果性更佳。
二、 審計依據
此次內部審計過程中，我們依據 《中國內部審計準則》 、 《內部控制基本規范》 、 《內部控制應用指引》及XX集團的相關政策和法律法規的要求，采用了觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會等方法推進此次審計工作。
三、 審計發現
我們在實行適當的審計程序后，有兩大部分6項發現：
?。ㄒ唬┵Y金使用情況
1、支付內容基本符合原項目設計，但審計發現有0.3億元設備采購后不能使用。
2、科目列支大部分準確，但審計發現有0.3億元設計費用應列支開辦費，實際列支土建費用。
3、該項目的設備折舊使用加速折舊法，但未經董事會批準。
?。ǘ┩顿Y項目效果
4、A產品和B產品實際平均銷售單價分別比可研計劃降低約10%和2%，減少利潤約12.8億元。
5、A產品實際平均單臺材料成本比可研計劃增加約8%, B產品實際平均單臺材料成本比可研計劃減少約6%，總計減少利潤約4億元。
6、實際銷量比可研計劃增加26萬臺，增加利潤約10.4億元。
綜合上述因素，項目稅前利潤實際完成13.7億元，比可研計劃減少約6億元。
四、 審計結論
根據已查明的事實，我們得到以下結論：
?。ㄒ唬┰擁椖康脑O備采購中有0.3億元的設備不能使用，經查明是設計差錯導致，我們認為是該項目的內部控制執行不夠有效導致了該項經濟損失。
（二）在該項目的`會計處理中，0.3億元的開辦費用被錯誤列支為土建費，經核實發現，該項錯誤的科目列支是財務人員為避免開辦費用的預算調整故意為之。
（三）我國有明確的法律規定，企業采用加速折舊法應當通過董事會或高級管理層的批準。A公司在未取得董事會批準的情況下采用了加速折舊方法屬于公司的內部控制差錯。
（四）對于該投資項目的效果與可研計劃的差異，經查明是受產品售價與材料價格等客觀因素影響。
五、 審計意見
依據相關的法律法規，執行了適當的審計程序并結合A公司的具體情況進行分析：
（一）實際完成情況與科研計劃相比較，銷量量增長20%高于銷售收入增長19%，這是A公司銷售方法上的主觀努力與市場行情的客觀困難共同作用的結果。
（二）實際完成情況與科研計劃相比較，三項費用增長3%遠低于銷售增長20%，我們認為A公司費用控制較好。
綜合情況評價，我們認為A公司的該項目從2004年啟動，2006年投產至2013年，在項目實施、增產增收、控制成本、生產組織、資產管理等方面，都取得較大成效。若剔除產品售價、材料價格等客觀因素影響，其經濟效益將更好。
六、 審計建議
針對以上情況，我們提出以下四項建議：
?。ㄒ唬τ谠O備采購中有0.3億元的設備不能使用帶來的經濟損失問題，A公司應當嚴格執行項目設計與設備采購的內部控制。
?。ǘτ诳颇康牧兄уe誤問題，A公司應當嚴格執行財務處理的審核程序。
?。ㄈτ谖慈〉枚聲鷾识米圆捎眉铀僬叟f法的問題，A公司治理層應當高度重視并執行相關內部控制制度。
?。ㄋ模τ贏公司發動機制造項目的投資效果，我們認為剔除客觀因素的影響，其效益較好。
審計項目負責人：XXX
審計項目小組成員：XXX、XXX 日期：20**年2月XX日（蓋章）
績效薪酬審計報告3
績效審計是 現代 審計的標志之一。近年來，績效審計日益為各級審計機關所重視。寫好績效審計報告，促成審計成果的轉化、利用，是擺在我們面前的重要課題。
一、績效審計報告撰寫的總體要求
由于評價對象的多樣性和綜合性，績效報告不可能是 問題 的簡單列舉，而是一個詳式報告，是一個說理的過程。
相對普通審計報告而言，績效審計報告更具有邏輯性，整個報告各部分從綜合評價、發現情況、依據、結論到最后提出的審計建議，都必須具有邏輯的關聯，一氣呵成、缺一不可。為達到此目的，審計報告撰寫人在撰寫審計報告初稿前、成稿后都應與整個審計組就有關報告所述問題進行深層次的溝通，確保報告能真實、完整地表述審計人員的想法，并能正確地傳達到被審計單位以及有關部門。報告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運用直率的語言，避免使用復雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業術語，避免使審計報告含糊晦澀。報告表述的要求是：完整、準確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。
二、績效審計報告的要件
績效審計報告 目前 雖無固定的格式，但通常首先應說明審計的目標、范圍和 方法 ，然后主要報告審計結果，并闡明審計的依據和結論，最后提出審計建議，必要時還須反映被審計及有關單位的意見。
?。ㄒ唬┫嚓P的背景資料
相關的背景資料在報告中起的是一個初步說明的作用，說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮。
績效審計結論的根據主要是“趨勢證據”，定性多、定量少，不能量化或十分準確地反映客體發生的實際情況，所以審計結論存在潛在的風險。因此，在相關背景資料等 內容 中，有關審計性質和范圍以及目標的描述就十分必要，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區別，審計報告需要增加這些解釋性內容。如：審計是依據審計準則進行的；審計是以測試為基礎的，而不是檢查所有的數據資料等等。必須明確績效審計不是全面的績效評價。同時，如果報告中相關證據具有局限性，審計人員應該清楚地說明這些證據的局限性，同時應盡量避免得出沒有把握的結論。
?。ǘ徲嬁傮w評價
總體評價是審計人員在審計后，在全面掌握審計證據的前提下，經過歸納、 總結 后，所提出的概括性的評價意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了 社會 、 企業 、公眾的需求。因此，該部分應緊緊圍繞審計目的，根據審計證據，有所側重地對被審事項做出客觀公正的評價，與審計對象的績效有關的所有重大方面，都是政府績效審計要評價的范圍， 經濟 方面的績效固不可少，社會方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。
審計評價應做到以下兩個方面：首先，評價語言必須直觀、客觀，是一系列 科學 、規范、簡明的定性、定量評價；其次，審計評價必須強調可證性。評價時還應注意以下原則：
一是要全面反映 經濟 、 社會 和人的全面協調 發展 ，不能片面地用經濟指標考核政府。二是既要重視反映經濟增長的短期績效指標，又要重視反映經濟發展的長期績效指標，使短期績效指標服從長期績效指標，注重經濟和社會發展的可持續性。三是要注重績效與公平結合。政府利用資源的效率、效果方面的. 問題 是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計指標設置上，應保持獨立性。四是定量指標與定性指標結合。定性標準包括國家的 法律 法規，黨和政府的各項方針、政策，政府主管部門有關規定等；定量標準應包括政府預算、計劃的具體指標，各項業務規范和經濟技術指標，以及工作效率和效果的有關相對量指標等。
（三）審計發現的具體事項
該部分是用來證明上述審計評價的根據，說明審計是如何得出這些結論的，是所取得證據的匯總，逐項說明審計發現的支持審計結論的事實，依據已提出的事實和論點合理推斷得出審計結論和提出的審計建議。審計報告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報告的使用者認可審計發現問題的有效性、審計結論的合理性，以及實施審計建議的可行性。一般來說，應該包括這樣幾個方面的要素：一是審計發現的事實；二是導致上述結果的原因及產生的 影響 ；三是審計提出的針對性建議；四是被審計單位就此問題做出的適當的解釋，及針對審計建議采取的相應的措施。